In der Schweiz heisst die Ausgangssteuer im Kontenrahmen Umsatzsteuer. Gemeint ist die MWST, die ein Unternehmen seinen Kunden verrechnet und der ESTV schuldet. Wie sie verbucht wird, hängt davon ab, ob das Unternehmen effektiv oder mit Saldosteuersätzen abrechnet.
Konten im KMU-Kontenrahmen
| Konto | Bezeichnung | Verwendung |
|---|---|---|
| 2200 | Umsatzsteuer | MWST auf Umsätzen und Bezugsteuer |
| 2201 | Abrechnungskonto MWST | Saldo pro Abrechnungsperiode gegenüber der ESTV |
| 1170 / 1171 | Vorsteuer | abziehbare Vorsteuer bei der effektiven Methode |
| 3809 | MWST Saldosteuersatz | geschuldete MWST bei der Saldosteuersatzmethode |
Für die Abstimmung mit dem Abrechnungsformular hilft es, 2200 nach Steuersätzen aufzuteilen: Normalsatz 8,1 %, reduzierter Satz 2,6 % und Sondersatz für Beherbergung 3,8 %. Eine eigene Unterposition für die Bezugsteuer macht die Ziffer der Abrechnung direkt ablesbar.
Effektive Methode
Mit jeder Ausgangsrechnung bucht die Software «1100 Debitoren an 3200 Handelserlöse und 2200 Umsatzsteuer». Am Ende der Periode, meist quartalsweise:
- 2200 Umsatzsteuer an 2201 Abrechnungskonto MWST
- 2201 an 1170 und 1171 Vorsteuer
- Saldo auf 2201 entspricht der Zahllast laut Abrechnung
- Zahlung: 2201 an 1020 Bank
Abrechnung und Zahlung sind innert 60 Tagen nach Ende der Abrechnungsperiode fällig. Danach wird Verzugszins geschuldet.
Saldosteuersatzmethode
Wer mit Saldosteuersätzen abrechnet, weist auf Rechnungen trotzdem 8,1 % oder 2,6 % aus. Die Erlöse werden aber oft brutto auf 3200 oder 3400 gebucht. Pro Halbjahr wird die geschuldete Steuer berechnet, indem der bewilligte Saldosteuersatz auf den Bruttoumsatz angewendet wird:
- 3809 MWST Saldosteuersatz an 2200 Umsatzsteuer
- Zahlung: 2200 an 1020 Bank
Konto 3809 ist eine Erlösminderung; so zeigt die Erfolgsrechnung den Umsatz nach MWST. Die bewilligten Sätze je Branche veröffentlicht die ESTV.
Abstimmung und Finalisierung
- 2200 pro Periode mit den Ziffern der Abrechnung im ePortal vergleichen
- Gutschriften und Entgeltsminderungen mit dem Satz der ursprünglichen Rechnung korrigieren
- nach dem Jahresabschluss die Umsatzabstimmung durchführen und Fehler innert der Frist mit einer Korrekturabrechnung melden
Wie das in der Praxis abläuft, zeigen MWST-Konten im Kontenrahmen, Abstimmung des MWST-Kontos und Effektive Methode oder Saldosteuersatz.