Energie- und Nebenkosten fallen in fast jedem Unternehmen an, werden aber an unterschiedlichen Stellen gebraucht. Der Schweizer KMU-Kontenrahmen trennt Energie, die direkt in die Herstellung fliesst, von Energie für den allgemeinen Betrieb und von Nebenkosten, die der Vermieter abrechnet.
Welche Kosten wohin?
| Kosten | Konto | Beispiel |
|---|---|---|
| Strom und Gas für Produktion | 4500 Energieaufwand zur Leistungserstellung | Bäckerei-Öfen, Maschinen, Kühlanlagen |
| Strom, Heizung, Wasser für Büro und Lager | 6400 Energie- und Entsorgungsaufwand | Rechnung des Elektrizitätswerks |
| Abfallentsorgung, Sackgebühren, Recycling | 6400 | Containerservice, Grüngut |
| Akonto Nebenkosten an den Vermieter | 6000 Raumaufwand | Heiz- und Betriebskosten laut Mietvertrag |
| Treibstoff für Fahrzeuge | 6200 Fahrzeug- und Transportaufwand | Tankkarte |
Ob 4500 oder 6400 richtig ist, hängt vom Anteil ab, der wirklich in die Leistung fliesst. Bei kleinen Betrieben genügt oft ein Konto 6400; bei energieintensiver Produktion lohnt die Trennung für die Kalkulation.
Nebenkosten des Vermieters
Bei Geschäftsmieten werden Heiz- und Betriebskosten meist als Akonto mit der Miete bezahlt und einmal jährlich abgerechnet. Die Abrechnung kommt oft Monate nach Ende der Abrechnungsperiode. Daraus folgt:
- Akontozahlungen laufend auf 6000 buchen
- Zum Abschluss eine erwartete Nachzahlung auf 2300 abgrenzen oder ein erwartetes Guthaben auf 1300
- Nach Eingang der Abrechnung die Abgrenzung auflösen
Vermietet der Vermieter ohne Option für die MWST, enthalten Miete und Nebenkosten keine MWST, und es gibt keine Vorsteuer. Hat er für die Versteuerung optiert, steht die MWST auf der Rechnung.
MWST auf Energie
Strom, Gas, Heizöl und Wasser unterliegen der MWST. Wasser in Leitungen fällt unter den reduzierten Satz, Strom und Gas unter den Normalsatz. Bei der effektiven Methode geht die Vorsteuer für Produktionsenergie auf 1170, für Betriebsenergie auf 1171.
Rückverteilung der CO2-Abgabe
Auf fossilen Brennstoffen wie Heizöl und Erdgas erhebt der Bund die CO2-Abgabe. Sie ist im Preis enthalten. Ein Teil der Einnahmen wird an die Wirtschaft zurückverteilt, und zwar über die AHV-Ausgleichskassen im Verhältnis zur AHV-pflichtigen Lohnsumme. Die Gutschrift erscheint auf der Abrechnung der Ausgleichskasse und wird als Ertrag oder als Minderung des Energieaufwands gebucht, nicht als Minderung der Sozialversicherungsbeiträge. Hintergründe stehen beim Bundesamt für Umwelt.
Kontrollen
- Zählerstände oder Abrechnungsperioden der Werke mit der Buchungsperiode vergleichen
- Akonto-Nebenkosten mit dem Mietvertrag abstimmen
- Energiekosten pro Monat beobachten, um Tarifänderungen früh zu erkennen
Weiter mit Nebenkostenabgrenzung, Miete und Raumkosten und MWST bei Immobilienverwaltung und Mietnebenkosten.