Kapitalgesellschaften und Genossenschaften zahlen in der Schweiz eine Gewinnsteuer an Bund, Kanton und Gemeinde und eine Kapitalsteuer an Kanton und Gemeinde. Anders als in vielen Ländern sind diese Steuern selbst geschäftsmässig begründeter Aufwand und mindern den steuerbaren Gewinn.
Konten im KMU-Kontenrahmen
| Konto | Bezeichnung | Verwendung |
|---|---|---|
| 8900 | Direkte Steuern | Gewinn- und Kapitalsteuern des Geschäftsjahres |
| 2208 | Direkte Steuern | geschuldete und zurückgestellte Steuern |
| 1176 | Verrechnungssteuerguthaben | rückforderbare Verrechnungssteuer, keine Steuer auf dem Gewinn |
Die Klasse 8 steht am Ende der Erfolgsrechnung. So zeigt die Erfolgsrechnung zuerst das Ergebnis vor Steuern und dann den Jahresgewinn nach Steuern.
Ablauf über das Jahr
- Provisorische Rechnungen: Der Kanton stellt auf Basis der letzten Veranlagung provisorische Raten in Rechnung. Zahlung: 2208 an 1020 Bank.
- Abschluss: Steuern auf dem Gewinn und Kapital des Jahres schätzen und als Aufwand erfassen: 8900 an 2208.
- Steuererklärung: Einreichung nach den Fristen des Sitzkantons, häufig mit Fristerstreckung über den Treuhänder.
- Definitive Veranlagung: Differenz zwischen Rückstellung und Veranlagung über 8900 ausgleichen, Vorjahresdifferenzen auf einem Unterkonto oder in 8500 als periodenfremd.
Viele Kantone vergüten Zins auf Vorauszahlungen und verlangen Verzugszins auf verspäteten Zahlungen. Frühzeitige Zahlung kann sich deshalb lohnen.
Steuerrückstellung schätzen
Weil die Steuern den eigenen Gewinn mindern, wird die Rückstellung mit dem effektiven Steuersatz auf dem Gewinn vor Steuern berechnet. Der Bund erhebt 8,5 % auf dem Reingewinn nach Steuern; Kantons- und Gemeindesteuern variieren stark. Den effektiven Satz für Sitzgemeinde und Gewinn zeigt der Steuerrechner der ESTV.
Beispiel: Gewinn vor Steuern CHF 200'000, geschätzte effektive Gesamtbelastung 13 % auf dem Gewinn vor Steuern ergibt rund CHF 26'000 Gewinnsteuer. Dazu kommt die Kapitalsteuer nach kantonalem Tarif.
Einzelfirma und Personengesellschaft
Bei Einzelunternehmen und Kollektivgesellschaften besteuert der Fiskus den Inhaber bzw. die Gesellschafter privat. Ihre Einkommens- und Vermögenssteuern sind Privataufwand und gehören auf 2850 Privat, nie auf 8900.
Latente Steuern
Das OR verlangt keine latenten Steuern. Wer nach Swiss GAAP FER bilanziert, muss sie dagegen erfassen, etwa auf Bewertungsunterschieden bei stillen Reserven.
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