Lange Zahlungsfristen grosser Kunden binden bei vielen Schweizer KMU Liquidität. Zwei Instrumente machen Debitoren früher zu Geld: das Factoring und die Zession von Forderungen an eine Bank als Sicherheit für einen Kredit. Buchhalterisch unterscheiden sie sich deutlich.
Formen im Vergleich
| Form | Wer trägt das Ausfallrisiko? | Bilanz |
|---|---|---|
| Echtes Factoring | der Factor | Debitoren werden ausgebucht, Einbehalt als Forderung gegenüber dem Factor |
| Unechtes Factoring | das KMU | Debitoren bleiben, Vorschuss als Verbindlichkeit oder Verrechnung mit Einbehalt |
| Zessionskredit der Bank | das KMU | Debitoren bleiben, Kredit auf 2100 Bankverbindlichkeiten |
| Reverse Factoring durch einen Grosskunden | Kunde bzw. Bank des Kunden | Debitoren werden bei Auszahlung ausgebucht |
Buchungen beim echten Factoring
- Rechnung an den Kunden: 1100 Debitoren an 3200 oder 3400 und 2200 Umsatzsteuer
- Verkauf an den Factor: Forderung gegenüber Factor an 1100
- Auszahlung des Vorschusses: 1020 Bank an Forderung gegenüber Factor
- Schlussabrechnung: Restbetrag und Gebühren über die Forderung gegenüber Factor ausgleichen
Die Gebühren gehören auf 6900 Finanzaufwand, Kosten für die Debitorenbewirtschaftung können auch im Verwaltungsaufwand stehen. Den Einbehalt beschreibt Einbehalte beim Factoring.
Zession an die Bank
Viele Schweizer Banken gewähren Betriebskredite gegen eine Globalzession der Debitoren. Die Forderungen bleiben in der Bilanz, und der Kunde merkt meist nichts. Der Kredit steht auf 2100 Bankverbindlichkeiten. Die Bank verlangt regelmässig eine Debitorenliste, um die Belehnung zu berechnen.
Angaben im Anhang
Nach Art. 959c Abs. 2 des Obligationenrechts ist im Anhang der Gesamtbetrag der Aktiven anzugeben, die zur Sicherung eigener Verbindlichkeiten verwendet werden. Zedierte Debitoren beim Zessionskredit und beim unechten Factoring gehören dazu.
Wann sich Factoring lohnt
- Kunden mit langen Zahlungsfristen, etwa öffentliche Hand oder Detailhandelsketten
- schnelles Wachstum mit hohem Vorfinanzierungsbedarf
- wenige, aber grosse Rechnungen mit guter Bonität der Kunden
Weniger geeignet ist Factoring bei vielen Kleinstrechnungen oder Kunden, die Abtretungsverbote vereinbaren. Vergleiche die Gesamtkosten aus Zins, Gebühren und Einbehalt mit einem Kontokorrentkredit.
Kontrollen
- abgetretene Rechnungen in der Offenen-Posten-Liste markieren
- Zahlungen von Kunden, die irrtümlich beim KMU eingehen, sofort an den Factor weiterleiten
- Rückbelastungen beim unechten Factoring in die Wertberichtigung einbeziehen
Weiter mit Forderungen aus Lieferungen und Leistungen und Liquiditätsplanung erstellen.