Das Geschäftsauto ist eine der häufigsten Anschaffungen in Schweizer KMU und zugleich ein Dauerthema bei Steuerprüfungen. Wer Kauf, Kosten und Privatanteil von Anfang an sauber trennt, vermeidet Aufrechnungen.
Konten im KMU-Kontenrahmen
| Konto | Bezeichnung | Inhalt |
|---|---|---|
| 1530 | Fahrzeuge | Personenwagen, Lieferwagen, Lastwagen im Eigentum |
| 1539 | Abschreibungen und Wertberichtigungen Fahrzeuge | kumulierte Abschreibungen |
| 6200 | Fahrzeug- und Transportaufwand | Treibstoff, Service, Reifen, Versicherung, Verkehrssteuer |
| 6260 | Fahrzeugleasing und -mieten | Leasingraten, Mietwagen |
Abschreibung
Für Motorfahrzeuge aller Art nennt das Merkblatt A 1995 der ESTV einen Normalsatz von 40 % auf dem Buchwert oder 20 % auf dem Anschaffungswert. Viele KMU schreiben linear über fünf Jahre ab, was dem halbierten Satz entspricht. Die Liste steht in den Publikationen zur direkten Bundessteuer.
Privatanteil
Darf eine Person das Geschäftsfahrzeug privat nutzen, gilt pro Monat ein Pauschalbetrag von 0,9 % des Kaufpreises exklusive MWST, mindestens CHF 150. Darin ist der Arbeitsweg enthalten.
- Angestellte und Gesellschafter einer GmbH oder AG: Der Betrag ist Lohnbestandteil, erscheint im Lohnausweis und ist AHV-pflichtig. Buchung meist als Gutschrift auf einem Unterkonto von 6200 oder als Lohnertrag.
- Inhaber einer Einzelfirma: 2850 Privat an 6200.
- MWST: Bei der effektiven Methode ist auf dem Privatanteil MWST geschuldet, weil eine Leistung an das Personal vorliegt.
Für Lieferwagen und Fahrzeuge, die praktisch nur geschäftlich genutzt werden können, gelten Ausnahmen. Mehr dazu unter Privatanteil Geschäftsfahrzeug.
Kaufen oder leasen
- Kauf: Aktivierung auf 1530, Vorsteuer auf 1171, Abschreibung über 1539
- Leasing: Raten auf 6260, keine Aktivierung nach OR; die Restverpflichtung ist im Anhang anzugeben, sofern sie nicht innert zwölf Monaten ausläuft oder kündbar ist
- Grundlage für den Privatanteil bei Leasing: der im Leasingvertrag genannte Barkaufpreis
Verkauf oder Eintausch
Beim Eintausch wird das alte Fahrzeug zum Anrechnungswert verkauft. Anschaffungswert und Wertberichtigung werden ausgebucht, die Differenz zum Buchwert ist Gewinn oder Verlust. Auf dem Verkauf ist bei MWST-Pflicht Steuer geschuldet, auch beim Eintausch.
Kontrollen
- Fahrzeugliste mit Kontrollschild, Kaufpreis, Nutzer und Privatanteil führen
- Privatanteile monatlich in der Lohnbuchhaltung oder auf Privat buchen
- Bussen getrennt von den Fahrzeugkosten erfassen
Weiter mit Wertberichtigungen auf Fahrzeuge, Geschäftswagen oder Privatfahrzeug und Leasingkonten.