Fahrzeuge verlieren in den ersten Jahren schnell an Wert. Die Schweizer Steuerpraxis trägt dem mit einem hohen Normalsatz Rechnung. Wer indirekt abschreibt, sieht auf 1539 auf einen Blick, wie weit die Flotte abgeschrieben ist.
Satz und Methode
Für Motorfahrzeuge aller Art akzeptiert die ESTV gemäss Merkblatt A 1995 40 % auf dem Buchwert bzw. 20 % auf dem Anschaffungswert. Für Anhänger und andere Transportmittel ohne Motor gelten 30 % auf dem Buchwert. Die Liste steht in den Publikationen zur direkten Bundessteuer.
Lieferwagen für CHF 55'000, degressiv 40 %:
| Jahr | Abschreibung 6800 an 1539 | Stand 1539 | Buchwert |
|---|---|---|---|
| 1 | CHF 22'000 | CHF 22'000 | CHF 33'000 |
| 2 | CHF 13'200 | CHF 35'200 | CHF 19'800 |
| 3 | CHF 7'920 | CHF 43'120 | CHF 11'880 |
| 4 | CHF 4'752 | CHF 47'872 | CHF 7'128 |
Eintausch gegen ein neues Fahrzeug
Nach vier Jahren wird der Lieferwagen beim Garagisten für CHF 12'000 exklusive MWST an ein neues Fahrzeug angerechnet.
- Ausbuchung Wertberichtigung: 1539 an 1530, CHF 47'872
- Ausbuchung Restwert über das Erlöskonto: Erlös aus Anlagenverkauf an 1530, CHF 7'128
- Anrechnung: Kreditor Garage an Erlös aus Anlagenverkauf CHF 12'000 und 2200 Umsatzsteuer
- Buchgewinn: CHF 4'872
Der Eintausch ist für die MWST ein Verkauf. Auf dem Anrechnungswert ist bei MWST-Pflicht Umsatzsteuer geschuldet, und für das neue Fahrzeug kann die volle Vorsteuer geltend gemacht werden.
Privatanteil unabhängig vom Buchwert
Der Privatanteil von 0,9 % pro Monat wird auf dem Kaufpreis exklusive MWST berechnet, nicht auf dem Buchwert. Er bleibt deshalb während der ganzen Haltedauer gleich hoch, auch wenn das Fahrzeug längst abgeschrieben ist. Wer das übersieht, berechnet den Privatanteil zu tief.
Mehrere Fahrzeuge
Bei einer Flotte empfiehlt sich ein Anlagenverzeichnis pro Fahrzeug mit Kontrollschild, Kaufdatum, Anschaffungswert und Stand der Wertberichtigung. Auf 1539 genügt dann ein Sammelsaldo, der der Summe im Verzeichnis entspricht. Geleaste Fahrzeuge gehören nicht in dieses Verzeichnis, solange sie nicht aktiviert sind.
Häufige Fehler
- Restwert eines verkauften Fahrzeugs bleibt auf 1530 stehen
- Eintausch wird nur mit dem Aufpreis gebucht, ohne das alte Fahrzeug auszubuchen
- Unfallschaden mit Totalschaden ohne ausserplanmässige Wertberichtigung
Weiter mit Fahrzeuge im Kontenrahmen, Gewinne aus Anlagenabgängen und Garagisten und Werkstattaufträge.