Schweizer KMU erhalten Geld aus sehr unterschiedlichen öffentlichen Quellen: Förderbeiträge der Kantone für energetische Sanierungen, Beiträge der Wirtschaftsförderung, Entschädigungen der Erwerbsersatzordnung für Militärdienst oder Mutterschaft, Taggelder von Versicherungen oder Kurzarbeitsentschädigung der Arbeitslosenversicherung. Jede Art wird anders gebucht.
Übersicht
| Zahlung | Herkunft | Buchung |
|---|---|---|
| Investitionsbeitrag, etwa für Heizungsersatz oder Photovoltaik | Kanton, Gemeinde, Förderprogramme | Minderung der Anschaffungskosten auf der Sachanlage oder Ertrag, einheitlich festlegen |
| Betriebsbeitrag für ein Projekt | Kanton, Bund, Stiftungen | Ertrag in der Periode, in der die geförderten Kosten anfallen |
| EO- und Mutterschaftsentschädigung | Ausgleichskasse | 1180 Forderungen gegenüber Sozialversicherungen an Lohnaufwand bzw. Sozialversicherungsaufwand |
| Taggelder der Unfall- oder Krankentaggeldversicherung | Versicherer | wie oben, gegen 1180 |
| Kurzarbeitsentschädigung | Arbeitslosenkasse | Forderung bis zur Auszahlung, Gegenbuchung im Personalaufwand |
Entschädigungen für Lohnausfall gleichen Lohnkosten aus, die das Unternehmen weiter bezahlt. Sie werden deshalb meist als Minderung des Personalaufwands gebucht, damit die Personalkosten nicht doppelt erscheinen.
Innovationsförderung
Bei Innovationsprojekten mit Innosuisse fliessen die Bundesbeiträge in der Regel an den Forschungspartner, etwa eine Fachhochschule. Das Unternehmen leistet seinen Eigenanteil in Arbeit oder Geld. In der Buchhaltung erscheint deshalb oft kein Ertrag, sondern nur der eigene Aufwand. Wie Entwicklungskosten behandelt werden, zeigt Forschungs- und Entwicklungskosten.
MWST: Subventionen kürzen die Vorsteuer
Subventionen und andere öffentlich-rechtliche Beiträge sind kein Entgelt für eine Leistung und unterliegen nicht der MWST. Wer effektiv abrechnet, muss aber den Vorsteuerabzug verhältnismässig kürzen, soweit die Subvention Aufwand finanziert, auf dem Vorsteuer geltend gemacht wurde. Das regelt Art. 33 des Mehrwertsteuergesetzes. Spenden führen dagegen nicht zu einer Vorsteuerkürzung. EO-Entschädigungen und Versicherungstaggelder sind keine Subventionen und lösen keine Kürzung aus.
Rückzahlungspflichten
Viele Förderbeiträge sind an Bedingungen geknüpft, etwa an Arbeitsplätze, eine Mindestbetriebsdauer oder die Fertigstellung eines Projekts. Solange die Bedingungen nicht erfüllt sind und eine Rückzahlung realistisch ist, gehört der Beitrag nicht vollständig in den Ertrag. Er wird auf 2300 abgegrenzt oder als Rückstellung für eine wahrscheinliche Rückzahlung erfasst.
Dokumentation
- Verfügung oder Vertrag mit Zweck, Betrag und Bedingungen
- Nachweis der geförderten Kosten
- Berechnung der Vorsteuerkürzung, falls betroffen
- Abstimmung von 1180 mit den Abrechnungen der Ausgleichskasse und Versicherer
Weiter mit Arbeitgeberbeiträge, Vorsteuerkürzung bei gemischter Verwendung und Vereine und zweckgebundene Gelder.