Ob Bäckerei, Fitnesscenter, Coiffeurkette oder Immobilienbüro: Franchisenehmer in der Schweiz zahlen meist eine Eintrittsgebühr beim Start und danach laufende Gebühren, oft in Prozent des Umsatzes. Dazu kommen Beiträge an gemeinsame Werbung. Jede dieser Zahlungen wird anders behandelt.
Gebühren und Konten
| Gebühr | Wirtschaftlicher Gehalt | Konto |
|---|---|---|
| Eintrittsgebühr | Recht, das System während der Vertragsdauer zu nutzen | 1700 Patente, Know-how, Lizenzen, Rechte, Entwicklungen |
| Laufende Franchisegebühr | Nutzung von Marke und Know-how | eigenes Unterkonto in 6700 Sonstiger betrieblicher Aufwand |
| Werbebeitrag | gemeinsames Marketing | 6600 Werbeaufwand |
| Pflichtbezug von Waren beim Franchisegeber | Wareneinkauf | 4200 Handelswarenaufwand |
| Schulungen, IT-System des Franchisegebers | Dienstleistungen | 5800 bzw. 6570 |
Eintrittsgebühr aktivieren
Eine Eintrittsgebühr von CHF 50'000 für einen Franchisevertrag mit zehn Jahren Laufzeit wird auf 1700 aktiviert und über die Vertragsdauer abgeschrieben, etwa linear mit CHF 5'000 pro Jahr: 6800 an 1709. Steuerlich wäre auch eine schnellere Abschreibung bis zum Normalsatz für immaterielle Werte zulässig. Kleinere Eintrittsgebühren werden in der Praxis oft direkt als Aufwand gebucht.
Endet der Vertrag vorzeitig, wird der Restbuchwert ausgebucht.
MWST
- Franchisegeber in der Schweiz: Rechnung mit 8,1 % MWST, Vorsteuer bei der effektiven Methode
- Franchisegeber im Ausland ohne Schweizer MWST-Nummer: Die Überlassung von Rechten und Know-how ist eine Dienstleistung am Ort des Empfängers. Der Franchisenehmer rechnet die Bezugsteuer ab und zieht sie bei voller Vorsteuerberechtigung gleichzeitig als Vorsteuer ab.
- Saldosteuersatz: Auch Saldosteuerpflichtige müssen Bezugsteuer abrechnen, können sie aber nicht als Vorsteuer abziehen.
Die Regeln zur Bezugsteuer stehen im Mehrwertsteuergesetz. Eine Schweizer Quellensteuer auf Lizenz- und Franchisegebühren an das Ausland gibt es nicht.
Gebühren richtig abgrenzen
Laufende Gebühren werden oft im Folgemonat auf dem Umsatz des Vormonats abgerechnet. Zum Abschluss wird die Gebühr für Dezember auf 2300 abgegrenzt. Dazu dient eine einfache Berechnung: Umsatz laut Kasse mal Gebührensatz laut Vertrag.
Prüfpunkte für den Franchisenehmer
- Vertrag auf Umsatzdefinition prüfen: brutto oder netto, mit oder ohne MWST
- Abrechnungen des Franchisegebers mit den eigenen Umsätzen abstimmen
- Werbebeiträge separat führen, um die Gegenleistung beurteilen zu können
- bei verbundenen Unternehmen auf angemessene Verrechnungspreise achten
Weiter mit Lizenz- und Royaltyaufwand, Immaterielle Vermögenswerte und Bezugsteuer und Reverse Charge.