Viele Schweizer KMU besitzen wertvolle Dinge, die man nicht anfassen kann: eine eingetragene Marke, ein Patent, eine gekaufte Kundenliste, eine teure Softwarelizenz. Ob sie in der Bilanz erscheinen, hängt davon ab, wie sie erworben wurden.
Was in die Gruppe 170 gehört
| Wert | Konto | Aktivieren? |
|---|---|---|
| Gekaufte Patente und Lizenzen | 1700 | ja, zu Anschaffungskosten |
| Eingetragene Marke | 1700 | Kaufpreis ja; eigene Eintragungsgebühren beim Institut für Geistiges Eigentum meist direkt Aufwand |
| Unbefristete Softwarelizenz mit erheblichem Wert | 1700 | ja |
| Software-Abo oder Cloud-Dienst | 6570 | nein, laufender Aufwand |
| Selbst entwickelte Software oder Verfahren | 1700 | wahlweise, wenn die Voraussetzungen erfüllt sind |
| Gekaufte Kundenliste oder Mandate | 1700 oder 1770 | ja |
| Goodwill aus einem Betriebskauf | 1770 | ja |
| Selbst aufgebauter Goodwill, Ruf, Know-how der Mitarbeitenden | keines | nein |
Voraussetzungen für die Aktivierung
Ein immaterieller Wert ist nach Art. 959 Abs. 2 des Obligationenrechts als Aktivum zu erfassen, wenn das Unternehmen darüber verfügen kann, ein Nutzen wahrscheinlich ist und der Wert verlässlich geschätzt werden kann. Bei gekauften Werten ist der Kaufpreis der verlässliche Wert. Bei selbst geschaffenen Werten braucht es eine projektbezogene Kostenerfassung.
Kauf aus dem Ausland
Wird ein Recht oder eine Lizenz von einem ausländischen Unternehmen ohne Schweizer MWST-Nummer erworben, liegt eine Dienstleistung am Ort des Empfängers vor. Der Käufer rechnet die Bezugsteuer ab. Bei der effektiven Methode kann er sie im gleichen Zug als Vorsteuer abziehen, sofern er den Wert für steuerbare Zwecke nutzt.
Folgebewertung
- planmässige Abschreibung über die Nutzungsdauer auf 1709 bzw. 1779
- steuerlich akzeptiert: Normalsatz von 40 % auf dem Buchwert gemäss Merkblatt der ESTV
- ausserplanmässige Wertberichtigung, wenn ein Patent wertlos wird, eine Lizenz entfällt oder Kunden verloren gehen
Beispiel: Kauf einer Marke
Ein Getränkehersteller in Appenzell kauft die eingetragene Marke einer stillgelegten Brauerei für CHF 80'000. Er plant, sie zehn Jahre zu nutzen.
- Kauf: 1700 an 1020, CHF 80'000
- Übertragung im Markenregister beantragen; Gebühren direkt als Aufwand
- Abschreibung handelsrechtlich linear CHF 8'000 pro Jahr oder steuerlich bis zum Normalsatz
Inventar führen
Halte für jeden immateriellen Wert fest: Bezeichnung, Registernummer, Schutzdauer, Anschaffungskosten, Nutzungsdauer und Buchwert. Ablaufende Schutzrechte sind ein guter Anlass, den Wert zu überprüfen.
Weiter mit Abschreibungen auf immaterielle Vermögenswerte, Aktivierte Entwicklungskosten und Firmenwert.