Am Ende des Geschäftsjahres wird die Erfolgsrechnung abgeschlossen und der Gewinn oder Verlust ins Eigenkapital übertragen. Bei Kapitalgesellschaften geschieht die eigentliche Verwendung aber erst Monate später, wenn die Generalversammlung bzw. die Gesellschafterversammlung entscheidet. Bis dahin bleibt das Ergebnis separat sichtbar.
Die beteiligten Konten
| Konto | Bezeichnung | Zeitpunkt |
|---|---|---|
| 9200 | Jahresgewinn oder Jahresverlust | Abschluss der Erfolgsrechnung |
| 2979 | Jahresgewinn oder Jahresverlust | Bilanz per Stichtag |
| 2970 | Gewinnvortrag oder Verlustvortrag | vorgetragene Ergebnisse früherer Jahre |
| 2950 | Gesetzliche Gewinnreserve | Zuweisung nach GV-Beschluss |
| 2960 | Freiwillige Gewinnreserven | Zuweisung nach GV-Beschluss |
| 2269 | Beschlossene Ausschüttungen | Dividende nach GV-Beschluss |
Der Bilanzgewinn ist die Summe aus Gewinnvortrag und Jahresgewinn. Über ihn beschliesst die GV.
Ablauf in zwei Schritten
Beim Abschluss: Die Software schliesst die Erfolgsrechnung über 9200 ab und überträgt das Ergebnis auf 2979. In der Bilanz per 31. Dezember stehen der Gewinnvortrag aus dem Vorjahr auf 2970 und das Jahresergebnis auf 2979 getrennt.
Nach der GV: Mit dem Beschluss wird 2979 aufgelöst:
- 2979 an 2970, damit der gesamte Bilanzgewinn auf einem Konto steht
- 2970 an 2950 für die gesetzliche Gewinnreserve
- 2970 an 2269 für die beschlossene Dividende
- Rest bleibt als neuer Gewinnvortrag auf 2970
Die Generalversammlung findet innerhalb von sechs Monaten nach Abschluss des Geschäftsjahres statt. Zwischen Stichtag und Beschluss darf 2979 nicht vorweg verteilt werden.
Einzelunternehmen
Beim Einzelunternehmen gibt es keinen Gewinnvortrag. Das Jahresergebnis auf 2891 wird zusammen mit dem Privatkonto 2850 auf das Eigenkapital 2800 übertragen. Steuerlich zählt der Gewinn als Einkommen des Inhabers.
Verluste vortragen
Ein Jahresverlust wird ebenfalls auf 2970 vorgetragen und mit künftigen Gewinnen verrechnet. Steuerlich können Verluste der sieben vorangegangenen Geschäftsjahre mit dem Gewinn verrechnet werden, soweit sie bei der Berechnung früherer Gewinne nicht berücksichtigt wurden. Die Regel steht in Art. 67 des Bundesgesetzes über die direkte Bundessteuer. Die Kantone kennen dieselbe Frist.
Hohe Verlustvorträge sind ein Warnsignal. Deckt das Eigenkapital nicht mehr die Hälfte von Kapital und gesetzlichen Reserven, liegt ein Kapitalverlust vor, der Massnahmen verlangt.
Kontrollen
- Saldo 2970 nach der GV mit dem Protokoll abstimmen
- 2979 im neuen Jahr vollständig auflösen
- steuerliche Verlustvorträge separat führen, weil sie von den Buchwerten abweichen können
Weiter mit Dividenden und Ausschüttungen, Gewinnvortrag in der Software buchen und Verlustverrechnung über sieben Jahre.