Vor Weihnachten verkaufen Buchhandlungen, Restaurants, Coiffeursalons und Hotels viele Geschenkgutscheine. Das Geld ist auf der Bank, die Leistung kommt aber erst Monate später. Wer den Verkauf als Umsatz bucht, weist zu viel Ertrag aus und rechnet zu früh MWST ab.
Wertgutschein oder Leistungsgutschein?
| Gutscheinart | Beispiel | MWST |
|---|---|---|
| Wertgutschein | «Gutschein über CHF 100», einlösbar für das ganze Sortiment | kein Entgelt beim Verkauf; MWST erst bei der Einlösung, zum Satz der bezogenen Ware |
| Gutschein für eine bestimmte Leistung | «Übernachtung im Doppelzimmer» oder «60 Minuten Massage» | kann als Vorauszahlung für eine bestimmte Leistung gelten; Behandlung nach Praxis der ESTV prüfen |
Beim Wertgutschein steht beim Verkauf noch nicht fest, welche Ware oder Leistung bezogen wird und zu welchem Steuersatz. Deshalb wird er wie ein Zahlungsmittel behandelt. Die Praxis der ESTV dazu findet sich in den MWST-Praxispublikationen.
Kontierung
Für ausstehende Gutscheine wird ein eigenes Konto in der Gruppe 220 Übrige kurzfristige Verbindlichkeiten eröffnet, etwa «Verbindlichkeiten aus Gutscheinen».
- Verkauf eines Wertgutscheins über CHF 100: 1000 Kasse oder 1020 an Verbindlichkeiten aus Gutscheinen, ohne MWST
- Einlösung für ein Buch: Verbindlichkeiten aus Gutscheinen an 3200 Handelserlöse und 2200 Umsatzsteuer zum reduzierten Satz von 2,6 %
- Einlösung im Restaurant für Speisen vor Ort: Gegenbuchung zu 8,1 %
Im Kassensystem sollte der Gutscheinverkauf als eigene Zahlungs- bzw. Artikelart ohne MWST erfasst werden. Sonst rechnet die Kasse automatisch Umsatzsteuer ab.
Verfallene Gutscheine
Nach Schweizer Recht verjähren Forderungen grundsätzlich nach zehn Jahren, sofern nichts anderes gilt. Eine kürzere Gültigkeitsdauer muss für den Kunden klar erkennbar sein, am besten auf dem Gutschein selbst. Ist ein Gutschein verfallen oder verjährt, wird der Betrag aufgelöst:
- Verbindlichkeiten aus Gutscheinen an einen übrigen Ertrag, etwa 3600
- ohne MWST beim Wertgutschein, weil keine Leistung erbracht wurde
Kontrollen
- Gutscheinliste mit Nummer, Verkaufsdatum, Betrag und Einlösung führen
- Saldo des Gutscheinkontos monatlich mit der Liste abstimmen
- Teil-Einlösungen korrekt fortschreiben
- vor dem Jahresabschluss verfallene Gutscheine identifizieren
Weiter mit Kundenbindungsprogramme, Kundenvorauszahlungen und MWST bei Gutscheinen.