Eine Kapitalerhöhung bringt frisches Eigenkapital, kostet aber auch Geld. Neben Beratung und Dokumenten verlangen Notariat, Handelsregisteramt und ESTV Gebühren bzw. Abgaben. Wer die Kosten kennt, kann sie in die Planung der Finanzierungsrunde einbeziehen.
Typische Kosten
| Kosten | MWST | Hinweis |
|---|---|---|
| Emissionsabgabe | keine | 1 % auf dem Betrag, der die Freigrenze übersteigt |
| Notariat für die öffentliche Urkunde | je nach Kanton: Amtsnotariat mit Gebühr oder freiberuflicher Notar mit MWST | Tarif kantonal |
| Handelsregistergebühren | keine | nach Gebührenverordnung |
| Kapitalerhöhungsbericht, Prüfungsbestätigung | 8,1 % | bei Sacheinlage, Verrechnung oder bedingter Erhöhung |
| Rechts- und Steuerberatung | 8,1 % | Term Sheet, Aktionärbindungsvertrag |
| Bankgebühren Kapitaleinzahlungskonto | keine | Sperrkonto bis zur Eintragung |
Emissionsabgabe
Auf der Begründung und Erhöhung von Beteiligungsrechten an AG und GmbH erhebt der Bund eine Emissionsabgabe von 1 %. Bemessungsgrundlage ist der Betrag, der der Gesellschaft zufliesst, also Nennwert plus Agio. Für Gründungen und Kapitalerhöhungen gilt eine Freigrenze von CHF 1 Million; erst darüber wird die Abgabe auf dem übersteigenden Betrag geschuldet.
Beispiel: Ein Start-up hat bereits CHF 400'000 Kapital und Agio aufgenommen und erhöht nun um CHF 1,6 Mio. Die Leistungen der Gesellschafter betragen gesamthaft CHF 2 Mio. Die Emissionsabgabe beträgt 1 % auf CHF 1 Mio, also CHF 10'000.
Die Abgabe wird mit der Eintragung im Handelsregister geschuldet und ist innert 30 Tagen mit dem Formular der ESTV zu deklarieren und zu bezahlen. Die Einzelheiten stehen bei der ESTV zu den Stempelabgaben.
Buchung nach OR
Das Rechnungslegungsrecht kennt keine Aktivierung von Gründungs- oder Kapitalerhöhungskosten mehr. Die Kosten sind Aufwand:
- Emissionsabgabe, Notariat, Handelsregister: 6500 Verwaltungsaufwand oder bei wesentlichen Beträgen 8500 Ausserordentlicher, einmaliger oder periodenfremder Aufwand
- Beratungshonorare: 6500, Unterkonto Rechts- und Steuerberatung
Steuerlich sind die Kosten als geschäftsmässig begründeter Aufwand abziehbar, auch die Emissionsabgabe. Wer nach Swiss GAAP FER oder IFRS bilanziert, kann direkte Transaktionskosten abweichend behandeln.
Ablauf der Buchungen
- Einzahlung auf das Kapitaleinzahlungskonto: Kapitaleinzahlungskonto an 2800 und 2900 für das Agio
- Freigabe nach Eintragung: 1020 an Kapitaleinzahlungskonto
- Kosten: Aufwand an 1020 bzw. 2000
- Emissionsabgabe: Aufwand an 2210, Zahlung an die ESTV
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