Wenn Inhaber Geld oder Sachwerte in ihr Unternehmen einbringen, hängt die Buchung von der Rechtsform und der Art der Einlage ab. Bei Kapitalgesellschaften kommen Handelsregister und Steuern ins Spiel, bei der Einzelfirma bleibt es einfach.
Einzelunternehmen und Personengesellschaften
| Einlage | Konto |
|---|---|
| Inhaber überweist Geld auf das Geschäftskonto | 1020 an 2820 Kapitalanlagen und Kapitalrückzüge |
| Inhaber bringt sein privates Auto ein | 1530 an 2820, zum Verkehrswert |
| Gesellschafter A einer Kollektivgesellschaft leistet eine Einlage | 1020 an 2810 Kapitaleinlagen und Kapitalrückzüge Gesellschafter A |
Kleine, laufende Ausgleichszahlungen können auch über das Privatkonto 2850 laufen. Dauerhafte Einlagen gehören auf 2820, damit die Entwicklung des Kapitals sichtbar bleibt.
AG und GmbH: Kapitalerhöhung oder Zuschuss?
Kapitalerhöhung: Das Aktien- oder Stammkapital wird erhöht und im Handelsregister eingetragen. Bareinlagen werden auf ein Kapitaleinzahlungskonto bei einer Bank einbezahlt, das erst nach der Eintragung freigegeben wird. Liegt der Ausgabepreis über dem Nennwert, geht das Agio auf 2900 Gesetzliche Kapitalreserve.
Zuschuss à fonds perdu: Der Gesellschafter zahlt Geld ein, ohne dass sich das Kapital ändert und ohne Rückzahlungsanspruch. Gebucht wird auf 2900. Ein Zuschuss ist kein Ertrag.
Darlehen: Will der Gesellschafter das Geld zurückerhalten, ist es ein Darlehen auf 2450, keine Einlage.
Emissionsabgabe
Auf der Begründung und Erhöhung von Beteiligungsrechten an AG und GmbH sowie auf Zuschüssen erhebt der Bund die Emissionsabgabe von 1 %. Für Kapitaleinlagen gilt eine Freigrenze von insgesamt CHF 1 Million bei Gründung und Kapitalerhöhung. Für Sanierungen gibt es unter Bedingungen einen Erlass. Die Einzelheiten erläutert die ESTV zu den Stempelabgaben.
Kapitaleinlagereserven melden
Agio und Zuschüsse von Beteiligten können später ohne Verrechnungssteuer zurückbezahlt werden, wenn sie als Kapitaleinlagereserven ausgewiesen und der ESTV gemeldet sind. Deshalb sollten sie auf einem separaten Unterkonto von 2900 stehen. Siehe Kapitalrückzahlungsreserve.
Sacheinlagen
Bringt ein Gesellschafter bei einer AG oder GmbH statt Geld eine Sache ein, braucht es einen Sacheinlagevertrag, einen Gründungs- oder Kapitalerhöhungsbericht und eine Prüfungsbestätigung eines zugelassenen Revisors. Die Bewertung zum Verkehrswert muss nachvollziehbar sein.
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