Ein Ladenlokal wird im Detailhandel alle paar Jahre neu gestaltet: neue Regale, neue Kassentheke, neues Licht. Damit die Abschreibungen zum tatsächlichen Umbauzyklus passen, lohnt es sich, Ladenmobiliar und festen Ausbau getrennt zu führen.
Zwei Arten von Ladeneinrichtung
| Art | Beispiele | Konto | Wertberichtigung |
|---|---|---|---|
| Ladenmobiliar | Regale, Gondeln, Vitrinen, verschiebbare Theken | 1510 Mobiliar und Einrichtungen | 1519 |
| Fester Shopausbau | Wandverkleidungen, eingebaute Theken, Beleuchtungssysteme, Bodenbeläge | Konto für Mietereinbauten | eigenes Wertberichtigungskonto |
| Kassensystem, Scanner | Hardware | 1520 | 1529 |
Für Ladenmobiliar mit Mobiliarcharakter gilt steuerlich der Normalsatz von 25 % auf dem Buchwert. Für Einbauten in fremden Räumen ist die Mietdauer massgebend. Die Sätze stehen im Merkblatt A 1995 der ESTV in den Publikationen zur direkten Bundessteuer.
Abschreibung auf den Umbauzyklus abstimmen
Ein Modegeschäft plant, seine Filiale alle sechs Jahre neu einzurichten. Das neue Ladenmobiliar kostet CHF 90'000.
- linear über sechs Jahre: CHF 15'000 pro Jahr, nach sechs Jahren vollständig wertberichtigt
- degressiv 25 %: nach sechs Jahren steht noch ein Restwert von rund CHF 16'000 auf den Büchern
Wird nach sechs Jahren tatsächlich ersetzt, ist die lineare Methode näher an der Realität. Der Restwert bei degressiver Abschreibung müsste dann als Abschreibung beim Abgang erfasst werden.
Filialschliessung
Wird eine Filiale geschlossen oder der Mietvertrag nicht verlängert, verliert die Einrichtung oft schlagartig ihren Wert:
- Mobiliar, das in eine andere Filiale wandert, bleibt mit seinem Buchwert bestehen
- Mobiliar, das entsorgt wird: Anschaffungswert und Wertberichtigung ausbuchen, Restwert über 6800
- Fester Ausbau: Restbuchwert per Schliessungsdatum vollständig abschreiben
- Rückbaupflichten gegenüber dem Vermieter als Rückstellung erfassen
Abstimmung pro Filiale
Bei mehreren Standorten hilft ein Anlagenverzeichnis mit Filialkennzeichen. So lässt sich pro Standort zeigen, wie weit die Einrichtung abgeschrieben ist, und Investitionsentscheide lassen sich besser begründen. Die Summe aller Filialen muss mit 1519 und den Wertberichtigungskonten für Einbauten übereinstimmen.
MWST
Wird Ladenmobiliar verkauft, etwa an einen Nachmieter, ist auf dem Verkaufspreis MWST geschuldet. Übernimmt der Nachmieter den festen Ausbau gegen eine Entschädigung, gilt dasselbe.
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