Wer einen Laden in Zürich, Basel oder Lugano einrichtet, investiert schnell fünfstellige Beträge in Gestelle, Theken, Umkleidekabinen und Beleuchtung. Im Schweizer Kontenrahmen KMU landet das meiste davon in der Kontengruppe 150 Mobile Sachanlagen.
Welches Konto für welchen Gegenstand?
| Gegenstand | Konto | Bemerkung |
|---|---|---|
| Regale, Theken, Vitrinen, Garderoben | 1510 Mobiliar und Einrichtungen | klassische Ladeneinrichtung |
| Kassensystem, Bildschirme, Etikettendrucker | 1520 Büromaschinen, Informatik, Kommunikationstechnologie | IT getrennt halten |
| Fest eingebaute Trennwände, Bodenbeläge im Mietobjekt | eigenes Unterkonto, z. B. in 1590 Übrige mobile Sachanlagen | siehe Mietereinbauten |
| Kleinmaterial wie Preisschienen, Körbe | 6100 oder 6500 | sofort als Aufwand |
Die Gegenbuchung für Abschreibungen läuft indirekt über 1519 Abschreibungen und Wertberichtigungen Mobiliar und Einrichtungen, damit der Anschaffungswert sichtbar bleibt.
Aktivieren oder direkt als Aufwand?
Das Obligationenrecht kennt keine fixe Aktivierungsgrenze. Viele KMU legen intern eine Schwelle fest, etwa einen Betrag pro Einzelstück, und halten sie im Kontierungshandbuch fest. Entscheidend ist, dass die Regel jedes Jahr gleich angewendet wird (Stetigkeit nach Art. 958c OR).
Abschreibung und Steuern
Für die direkte Bundessteuer nennt das ESTV-Merkblatt A 1995 für Geschäftsmobiliar sowie Werkstatt- und Lagereinrichtungen mit Mobiliarcharakter einen Normalsatz von 25 % vom Buchwert; linear vom Anschaffungswert gilt die Hälfte. Viele Kantone akzeptieren zusätzlich die Sofortabschreibung. Die aktuellen Merkblätter stehen bei der ESTV unter den Merkblättern zur direkten Bundessteuer.
Die MWST auf dem Kaufpreis gehört bei der effektiven Methode auf 1171 Vorsteuer MWST Investitionen, übriger Betriebsaufwand, nicht auf das Anlagekonto.
Beispiel: neue Filiale
Ein Schuhgeschäft kauft Regale für CHF 24 000 zuzüglich MWST.
- 1510 an 2000: CHF 24 000
- 1171 an 2000: MWST-Betrag
- Jahresende: 6800 an 1519 mit dem gewählten Satz
Wird die Filiale später aufgegeben, bucht man Anschaffungswert und kumulierte Abschreibungen gemeinsam aus und erfasst den Restbuchwert als Verlust aus Anlagenabgang.
Kontrollpunkte
- Anlageliste pro Filiale führen, mit Standort und Kaufdatum.
- IT-Geräte nicht mit Mobiliar vermischen, weil Nutzungsdauer und Satz abweichen.
- Abschreibungsplan einmal jährlich mit der Anlagebuchhaltung vor dem Abschluss abgleichen.