Ein Lager ist mehr als Regale. Dazu gehören Fördertechnik, Stapler, Hubwagen, Paletten und manchmal ein automatisches Hochregallager. Für jede dieser Kategorien sieht die ESTV einen anderen Normalsatz vor. Eine gemeinsame Wertberichtigung würde zu viel oder zu wenig abschreiben.
Kategorien und Sätze
| Anlage | Konto | Normalsatz auf dem Buchwert |
|---|---|---|
| Lagerregale und Lagereinrichtungen mit Mobiliarcharakter | 1510, Wertberichtigung 1519 | 25 % |
| Hochregallager und ähnliche Einrichtungen | eigenes Konto in der Gruppe 150 | 15 % |
| Stapler und andere Motorfahrzeuge | 1530, Wertberichtigung 1539 | 40 % |
| Paletten, Gebinde, Werkgeschirr | eigenes Konto in der Gruppe 150 oder 1590 | 45 % |
| Lagerverwaltungssoftware und Scanner | 1520, Wertberichtigung 1529 | 40 % |
Die Sätze stammen aus dem Merkblatt A 1995 der ESTV in den Publikationen zur direkten Bundessteuer. Bei Abschreibung auf dem Anschaffungswert gilt jeweils die Hälfte.
Beispiel: Ausbau eines Logistiklagers
Ein Grosshändler im Kanton Aargau investiert:
- Palettenregale CHF 120'000
- zwei Elektrostapler CHF 70'000
- 2'000 Paletten CHF 30'000
Abschreibung im ersten Jahr, degressiv:
| Anlage | Abschreibung | Wertberichtigungskonto |
|---|---|---|
| Regale 25 % | CHF 30'000 | 1519 |
| Stapler 40 % | CHF 28'000 | 1539 |
| Paletten 45 % | CHF 13'500 | Wertberichtigung Paletten |
Zusammen CHF 71'500 statt CHF 55'000 bei einem einheitlichen Satz von 25 %.
Paletten und Kleinmaterial
Paletten werden oft getauscht, gehen verloren oder werden beschädigt. Viele KMU behandeln Paletten deshalb nicht als Einzelanlage, sondern buchen Ersatzkäufe direkt als Aufwand und aktivieren nur grössere Erstausstattungen. Im Palettentausch mit Spediteuren ist ein Palettenkonto mit Bestand sinnvoll, weil Paletten dort wie eine Forderung oder Verbindlichkeit funktionieren.
Abgänge und Inventur
Bei der Jahresinventur werden auch Lagereinrichtungen gezählt. Fehlende oder defekte Regalteile und ausrangierte Stapler werden mit Anschaffungswert und Wertberichtigung ausgebucht. Ein Stapler, der in Zahlung gegeben wird, ist ein Verkauf mit MWST.
Abstimmung
- je Kategorie Anlagenverzeichnis und Wertberichtigungskonto abstimmen
- Umbauten am Hochregallager auf Aktivierung prüfen
- Mietstapler und Leasinggeräte nicht im Verzeichnis führen
Weiter mit Lagerausstattung im Kontenrahmen, Kumulierte Abschreibungen auf Fahrzeuge und Buchhaltung in Transport und Logistik.