Schreiner, Elektriker, Sanitärinstallateure, Garagisten und Malerbetriebe arbeiten mit vielen Werkzeugen, von der Bohrmaschine bis zum Gerüst. Sie nutzen sich schnell ab, gehen verloren oder werden auf Baustellen beschädigt. Die Steuerpraxis trägt dem mit einem hohen Abschreibungssatz Rechnung.
Konto und Satz
Ohne eigenes Konto fallen Werkzeuge im Schulkontenrahmen KMU unter 1590 Übrige mobile Sachanlagen mit Wertberichtigung auf 1599. Viele Handwerksbetriebe eröffnen in der Gruppe 150 ein eigenes Konto «Werkzeuge und Geräte» mit passendem Wertberichtigungskonto.
| Gegenstand | Normalsatz auf dem Buchwert |
|---|---|
| Werkzeuge, Werkgeschirr, Maschinenwerkzeuge, Geräte | 45 % |
| Gebinde, Gerüstmaterial, Paletten | 45 % |
| Werkstatteinrichtungen mit Mobiliarcharakter, etwa Werkbänke | 25 % |
| Apparate und Maschinen zu Produktionszwecken | 30 % |
Die Sätze stammen aus dem Merkblatt A 1995 der ESTV in den Publikationen zur direkten Bundessteuer.
Kleinwerkzeuge direkt als Aufwand
Schraubenzieher, Bits, Sägeblätter und Handwerkzeuge werden nicht aktiviert. Sie gehen direkt auf einen Aufwand, etwa 4000 Materialaufwand oder 6100 Unterhalt, Reparaturen, Ersatz mobile Sachanlagen. Aktiviert werden nur Geräte über der internen Aktivierungsgrenze, etwa eine Kreissäge, ein Kompressor oder ein Gerüst. Mehrere Kantone erlauben zudem Sofortabschreibungen für bewegliche Anlagen.
Beispiel: Gerüst für einen Malerbetrieb
Ein Malerbetrieb in St. Gallen kauft ein Fassadengerüst für CHF 40'000.
| Jahr | Abschreibung 45 % | Stand Wertberichtigung |
|---|---|---|
| 1 | CHF 18'000 | CHF 18'000 |
| 2 | CHF 9'900 | CHF 27'900 |
| 3 | CHF 5'445 | CHF 33'345 |
Nach drei Jahren steht das Gerüst noch mit rund CHF 6'700 in den Büchern, obwohl es oft zehn Jahre und länger genutzt wird. Diese stille Reserve ist steuerlich zulässig.
Verlust und Diebstahl auf Baustellen
Werkzeuge kommen auf Baustellen abhanden. Fehlende Geräte werden beim jährlichen Werkzeuginventar ausgebucht: Anschaffungswert und Wertberichtigung gegeneinander, Restwert als Abschreibung. Zahlt eine Versicherung, entsteht ein Ertrag oder eine Forderung gegenüber der Versicherung.
Werkzeuginventar
- Geräte mit Seriennummer und Standort, etwa Werkstatt oder Fahrzeug
- jährliche Zählung vor dem Abschluss
- Abstimmung von Anschaffungswert und Wertberichtigung mit dem Anlagenkonto
Weiter mit Werkzeuge und Werkstattausrüstung, Buchhaltung im Bauhandwerk und Geringwertige Wirtschaftsgüter.