Grosshändler, Produzenten und Lieferanten von Gastronomie und Detailhandel vereinbaren mit ihren Geschäftskunden häufig Umsatzboni: Wer im Jahr eine bestimmte Menge bezieht, erhält einen Teil zurück. Abgerechnet wird meist Wochen nach Jahresende. Der Bonus gehört aber zum alten Jahr.
Bonus, Rabatt oder Skonto?
| Form | Zeitpunkt | Buchung |
|---|---|---|
| Rabatt | sofort auf der Rechnung | tieferer Umsatz, keine separate Buchung |
| Skonto | bei Zahlung innert Frist | 3800 Erlösminderungen bei Zahlungseingang |
| Jahresbonus, Umsatzrückvergütung | nach Ablauf der Bonusperiode | Abgrenzung zum Abschluss, Gutschrift im Folgejahr |
| Werbekostenzuschuss an den Händler | nach Vereinbarung | Erlösminderung oder Werbeaufwand, je nach Gegenleistung |
Abgrenzung zum Jahresende
- Umsatz pro Bonuskunde für die Bonusperiode aus der Debitorenbuchhaltung auswerten
- Bonusstaffel aus dem Vertrag anwenden
- Buchen: 3800 Erlösminderungen an ein Konto «Kundenboni» in der Gruppe 220 oder an 2300 Passive Rechnungsabgrenzungen
- Im Folgejahr: Bonusgutschrift an den Kunden, Abgrenzung auflösen
Ist am Stichtag unsicher, ob ein Kunde die nächste Bonusstufe erreicht, wird mit der wahrscheinlichsten Stufe gerechnet. Dann eignet sich eine Rückstellung auf 2330.
MWST: Bonus als Entgeltsminderung
Ein Bonus mindert das Entgelt der ursprünglichen Lieferungen. Die Umsatzsteuer wird korrigiert, sobald die Bonusgutschrift ausgestellt wird, nicht bereits mit der Abgrenzung. Beim Kunden kürzt die Gutschrift die Vorsteuer.
Bei Lieferungen zu verschiedenen Steuersätzen, etwa Lebensmittel zu 2,6 % und Getränke zu 8,1 %, muss der Bonus auf die Sätze aufgeteilt werden. Am einfachsten geht das, wenn der Bonus pro Satz berechnet und auf der Gutschrift getrennt ausgewiesen wird. Die Regeln zur Entgeltsminderung stehen in Art. 41 des Mehrwertsteuergesetzes.
Verrechnung mit offenen Rechnungen
Häufig wird der Bonus mit offenen Rechnungen des Kunden verrechnet. Buchung: Kundenboni an 1100 Debitoren. Wird der Bonus ausbezahlt, läuft er über die Bank. In beiden Fällen braucht es eine Gutschrift als Beleg.
Kontrollen
- Bonusvereinbarungen zentral ablegen, mit Staffeln und Perioden
- Abgrenzung pro Kunde nachvollziehbar berechnen
- im Folgejahr die effektiven Gutschriften mit der Abgrenzung vergleichen und Abweichungen analysieren
Weiter mit Rabatte und Gutschriften, Kundenrückerstattungen und MWST bei Retouren und Gutschriften.