Ein Schweizer KMU rechnet mit mehreren Steuerbehörden ab: mit der ESTV für MWST und Verrechnungssteuer, mit der kantonalen Steuerverwaltung für Gewinn- und Kapitalsteuern und, je nach Kanton, für die direkte Bundessteuer, die die Kantone einziehen. Der Kontenrahmen KMU stellt dafür getrennte Konten bereit.
Die Abrechnungskonten
| Konto | Bezeichnung | Gegenüber |
|---|---|---|
| 2201 | Abrechnungskonto MWST | ESTV, Hauptabteilung MWST |
| 2206 | Verrechnungssteuerschuld | ESTV, Abteilung Verrechnungssteuer |
| 2208 | Direkte Steuern | Kanton und Gemeinde, direkte Bundessteuer |
| 2209 | Quellensteuer | kantonale Steuerverwaltung |
| 1176 | Verrechnungssteuerguthaben | ESTV, Rückerstattung |
MWST: 2201
Am Ende jeder Abrechnungsperiode werden Umsatzsteuer und Vorsteuer auf 2201 umgebucht. Der Saldo muss der eingereichten Abrechnung entsprechen. Nach der Zahlung oder Gutschrift der ESTV steht 2201 auf null. Korrekturabrechnungen und Verzugszinsen werden separat erfasst, damit sie nicht in der nächsten Periode untergehen. Die Konten dahinter beschreibt MWST-Konten im Kontenrahmen.
Verrechnungssteuer: 2206
Beschliesst eine AG oder GmbH eine Dividende, schuldet sie 35 % Verrechnungssteuer auf dem Bruttobetrag. Sie wird von der Dividende abgezogen und mit dem Formular 103 an die ESTV abgeliefert. Bis zur Zahlung steht der Betrag auf 2206. Ausschüttungen aus Kapitaleinlagereserven sind unter Voraussetzungen von der Verrechnungssteuer befreit. Mehr im Beitrag Verrechnungssteuer auf Dividenden.
Direkte Steuern: 2208
Auf 2208 stehen die geschuldeten Gewinn- und Kapitalsteuern. Die Kantone stellen meist provisorische Rechnungen auf Basis des Vorjahres, die definitive Veranlagung folgt später. Deshalb setzt sich der Saldo aus drei Teilen zusammen:
- geschätzte Steuern des abgeschlossenen Jahres
- minus bereits geleistete Vorauszahlungen
- plus oder minus Differenzen aus definitiven Veranlagungen früherer Jahre
Ein Unterkonto pro Steuerjahr macht diese Abstimmung einfach. Wie die Steuer geschätzt wird, zeigt Steuerrückstellungen und sonstige Rückstellungen.
Verzugs- und Vergütungszinsen
Zahlt ein Unternehmen zu spät, berechnen ESTV und Kantone Verzugszinsen; Vorauszahlungen werden teilweise mit Vergütungszinsen belohnt. Beides gehört nicht auf das Steuerkonto, sondern auf 6900 Finanzaufwand bzw. 6950 Finanzertrag.
Monatliche Kontrolle
- 2201: Saldo gleich offene MWST-Abrechnung?
- 2206: nur Beträge aus beschlossenen, noch nicht abgerechneten Ausschüttungen?
- 2208: Unterkonten pro Steuerjahr mit Rechnungen und Zahlungen abgestimmt?
- 1176: Rückforderungsanträge gestellt?
Wer die Fristen im Blick behalten will, findet einen Ablauf im Ratgeber Abschlusskalender mit ESTV-Fristen.