Ob Velohändler, Weinhandel oder Onlineshop für Wohnaccessoires: Die Verkaufserlöse sind das wichtigste Konto der Erfolgsrechnung. Im Schweizer Kontenrahmen KMU stehen sie in der Klasse 3.
Welches Erlöskonto?
| Konto | Inhalt |
|---|---|
| 3000 Produktionserlöse | Verkauf selbst hergestellter Produkte |
| 3200 Handelserlöse | Verkauf eingekaufter Waren |
| 3400 Dienstleistungserlöse | Montage, Service, Beratung |
| 3600 Übrige Erlöse aus Lieferungen und Leistungen | Versandkostenpauschalen, Nebenverkäufe |
| 3710 Eigenverbrauch | Warenbezug durch Inhaber oder Personal |
| 3800 Erlösminderungen | Rabatte, Skonti, Retouren |
Sinnvolle Unterkonten
Unterkonten erleichtern die Auswertung und die MWST-Abstimmung. Häufige Gliederungen:
- nach Kanal: Laden, Onlineshop, Marktplatz, Wiederverkäufer
- nach Steuersatz: 8,1 % Normalsatz, 2,6 % für Lebensmittel, Bücher oder Medikamente
- nach Markt: Inland, Export
Moderne Programme ermitteln die MWST über Codes. Trotzdem hilft eine Trennung nach Inland und Export, weil steuerfreie Exporte in der Abrechnung in einer eigenen Ziffer erscheinen.
Exporte
Lieferungen ins Ausland sind von der MWST befreit, wenn die Ausfuhr nachgewiesen ist (Art. 23 MWSTG). Als Nachweis dient das Ausfuhrdokument des BAZG bzw. die elektronische Ausfuhrveranlagung. Fehlt der Nachweis, ist die Steuer geschuldet. Für Kleinsendungen und Onlineverkäufe ins Ausland ist der Ablauf mit dem Paketdienst zu klären. Mehr dazu im Ratgeber Ausfuhrbelege ohne MWST abstimmen.
Zeitpunkt der Erfassung
Erlöse werden erfasst, wenn die Lieferung erbracht ist. Bei Abrechnung nach vereinbartem Entgelt entsteht die MWST mit der Rechnung, bei vereinnahmtem Entgelt mit der Zahlung. Kundenanzahlungen sind bis zur Lieferung kein Erlös, sondern eine Verbindlichkeit auf 2030.
Kassenumsätze
Im Laden werden Erlöse meist täglich aus dem Kassenabschluss gebucht, aufgeteilt nach Zahlungsmittel. Die Gegenkonten sind 1000 Kasse, Verrechnungskonten für Karten und TWINT. Die Abstimmung zeigt der Ratgeber Kassenabschluss im Restaurant.
Kontrolle
- Umsatz laut Klasse 3 mit der MWST-Abrechnung abstimmen.
- Grosse Gutschriften und Retouren prüfen.
- Bruttogewinn mit dem Vorjahr vergleichen; grosse Abweichungen deuten auf Fehlbuchungen hin.
Die Aufwandseite steht unter Wareneinkauf und direkter Aufwand, die Erlösminderungen unter Verkaufsretouren.