Die Klasse 4 des Schweizer Kontenrahmens KMU heisst «Aufwand für Material, Handelswaren, Dienstleistungen und Energie». Sie steht in der Erfolgsrechnung direkt unter den Erlösen. Die Differenz ergibt den Bruttogewinn bzw. das Bruttoergebnis nach Material- und Warenaufwand.
Die Hauptkonten
| Konto | Inhalt | Typische Branchen |
|---|---|---|
| 4000 Materialaufwand Produktion | Rohstoffe, Halbfabrikate, Verpackung für eigene Produkte | Produktion, Handwerk |
| 4200 Handelswarenaufwand | Einkauf von Waren für den Wiederverkauf | Detail- und Grosshandel, Onlineshops |
| 4400 Aufwand für bezogene Dienstleistungen | Subunternehmer, Fremdarbeiten, Übersetzer, Freelancer im Auftrag | Dienstleister, Bau |
| 4500 Energieaufwand zur Leistungserstellung | Strom und Gas für Maschinen und Öfen | Produktion, Bäckereien |
Allgemeiner Energieaufwand für Büro und Laden gehört dagegen auf 6400.
Was zum Einstandspreis gehört
Zum Wareneinkauf zählen auch die Bezugskosten: Fracht, Zoll, Versicherung während des Transports. Viele Unternehmen führen sie auf Unterkonten zu 4200, damit sie auswertbar bleiben. Die Einfuhrsteuer ist dagegen keine Bezugskost, sondern Vorsteuer auf 1170.
Einkaufspreisminderungen wie Rabatte, Skonti und Boni werden auf einem eigenen Konto in Klasse 4 erfasst, siehe Lieferantenboni und Einkaufsrabatte.
Fremdleistungen oder Personal?
Ein Freelancer, der im Auftrag eines Kunden arbeitet, gehört auf 4400. Ein Treuhänder für die eigene Buchhaltung gehört dagegen auf 6500, weil er nicht der Leistung für Kunden dient. Ist ein Freelancer wirtschaftlich abhängig und weisungsgebunden, prüft die AHV-Ausgleichskasse, ob es sich um unselbständige Erwerbstätigkeit handelt. Dann wird Lohn geschuldet.
Bestandesänderung
Wer Waren auf 4200 einkauft und den Lagerbestand nur einmal jährlich zählt, korrigiert den Aufwand mit der Bestandesänderung:
| Inventur | Buchung |
|---|---|
| Lager gestiegen | 1200 an 4200 |
| Lager gesunken | 4200 an 1200 |
So zeigt 4200 am Ende den Aufwand der verkauften Ware.
MWST
Einkäufe zu 8,1 % und 2,6 % werden mit dem passenden Code gebucht, die Vorsteuer geht auf 1170. Waren aus dem Ausland lösen die Einfuhrsteuer aus, Dienstleistungen ausländischer Subunternehmer die Bezugsteuer.
Die Erlösseite beschreibt Warenerlöse im Kontenrahmen, die Lagerseite Vorratskonten.