Moni yritys pyytää osan hinnasta etukäteen: rakentaja ennen materiaalien tilaamista, tapahtumajärjestäjä varauksen yhteydessä, valmistaja ennen erikoistilauksen aloittamista. Kun ennakko tulee tilille, yritys ei ole vielä ansainnut mitään – se on velkaa asiakkaalle suorituksen. Siksi ennakko on taseessa vieraassa pääomassa.
Arvonlisävero
Asiakkaalta saadusta ennakosta suoritettava vero kohdistetaan sille kaudelle, jona ennakko on saatu, ei toimituksen tai laskutuksen kaudelle. Ennakkolasku on hyödyllinen, ja yritysasiakas tarvitsee sen vähentääkseen veron. Lisää aiheesta: ALV ennakkomaksun käsittely.
Tilit
Tasekaavassa ennakot esitetään erässä saadut ennakot lyhytaikaisessa (tai pitkäaikaisessa) vieraassa pääomassa. Tilikartassa tarvitaan:
| Tili (esimerkki) | Tarkoitus |
|---|---|
| Saadut ennakot | ennakon veroton määrä |
| ALV ennakoista | maksun saamisen kaudella suoritettava vero |
| Myynti | kirjataan vasta toimituksessa |
Jos ennakkoja on paljon, kannattaa pitää erittely asiakkaittain tai tilauksittain, jotta saldo voidaan todentaa tilinpäätöksessä.
Esimerkki
Tilaus 20 000 € + ALV 25,5 %, ennakko 40 %.
Ennakon saaminen (10 040 €)
| Tili | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| Pankkitili | 10 040 | |
| Saadut ennakot | 8 000 | |
| ALV ennakoista | 2 040 |
Loppulasku toimituksessa (ennakko vähennettynä)
| Tili | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| Myyntisaamiset | 15 060 | |
| Saadut ennakot | 8 000 | |
| ALV ennakoista | 2 040 | |
| Myynti | 20 000 | |
| Myynnin ALV | 5 100 |
Loppulaskussa on esitettävä ennakko ja siihen sisältynyt vero, jotta vero ei tule maksetuksi kahdesti. Asiakas on velkaa 15 060 €.
Peruttu tilaus
Jos tilaus perutaan ja ennakko palautetaan, ennakon vero oikaistaan palautuksen kaudella. Jos yritys sopimuksen mukaan pidättää osan ennakosta korvauksena, on selvitettävä, onko kyse arvonlisäverottomasta vahingonkorvauksesta vai vastikkeesta.
Tarkistuslista
- Saadut ennakot -tilin saldo = avoimien tilausten ennakot.
- Ennakon vero on ilmoitettu maksukauden kausiveroilmoituksella.
- Laskutetuille tilauksille ei jää vanhoja ennakoita.
Laskutuksen käytäntö: ennakkolasku ja loppulasku. Toimittajille maksetut ennakot: ennakkomaksut toimittajille.