Arvonlisäverotuksessa myynnin vero kohdistetaan pääsääntöisesti suoriteperusteella: sille kalenterikuukaudelle, jona tavara on toimitettu tai palvelu suoritettu. Laskun päiväys, eräpäivä tai maksupäivä eivät ratkaise. Ero ei näy, jos laskutat aina toimituskuukauden aikana, mutta se tulee vastaan, kun lasku tehdään jälkikäteen, kun asiakas maksaa etukäteen tai kun toimitus osuu tilikauden vaihteeseen.
Pääsääntö esimerkein
| Tilanne | Mille kaudelle vero kuuluu |
|---|---|
| Toimitus 28.3., lasku 3.4. | maaliskuu |
| Palvelu tehty helmikuussa, laskutetaan maaliskuussa | helmikuu |
| Asiakas maksaa ennakon tammikuussa, toimitus maaliskuussa | ennakon osalta tammikuu |
| Jatkuva kuukausipalvelu, laskutus kuukausittain | kuukausi, jota maksu koskee |
| Hyvityslasku huhtikuussa maaliskuun toimituksesta | huhtikuu (oikaisu tehdään hyvityksen kaudelle) |
Jos lasku tulee vasta myöhemmin, vero ilmoitetaan silti toimituskaudelta. Käytännössä myöhässä laadittu lasku päivätään laskupäivälle, mutta ALV-kirjaus tehdään toimituspäivälle, jolloin vero menee oikean kauden raportille. Jos kausi on jo ilmoitettu, korjaus tehdään korjaamalla kyseisen kauden ilmoitus; ks. ALV-korjaukset ilmoituksen jälkeen.
Maksuperusteinen arvonlisäverotus
Pieni yritys, jonka liikevaihto jää Verohallinnon asettaman rajan alle, voi valita maksuperusteisen kohdistuksen: myynnin vero ilmoitetaan sen kauden aikana, jona maksu saadaan, ja ostojen vero sen kauden aikana, jona lasku maksetaan. Valinta koskee kaikkia myyntejä ja ostoja, ja sitä on noudatettava johdonmukaisesti. Tilinpäätöksessä kirjanpito tehdään silti suoriteperusteisesti, joten avoimet myyntisaamiset ja niihin sisältyvä vero on oikaistava vuoden lopussa. Rajat ja ehdot ovat Verohallinnon ALV:n ilmoitus- ja maksuohjeissa.
Ennakkomaksut
Kun asiakas maksaa ennen toimitusta, vero on ilmoitettava sille kaudelle, jona ennakko on saatu. Ennakko kirjataan saaduksi ennakoksi eikä myynniksi, mutta siihen sisältyvä vero tulee ilmoitettavaksi heti.
Esimerkki: asiakas maksaa tammikuussa 1 255 € ennakkoa, toimitus maaliskuussa.
Tammikuu:
| Tili | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| Pankkitili | 1 255 | |
| Saadut ennakot | 1 000 | |
| Myynnin ALV | 255 |
Maaliskuu, toimitus:
| Tili | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| Saadut ennakot | 1 000 | |
| Myynti | 1 000 |
Maaliskuussa veroa ei enää ilmoiteta toiseen kertaan. Jos laskutusohjelma tekee loppulaskun koko summasta, ennakkolaskun vero on vähennettävä loppulaskulta, muuten vero tulee kahdesti. Jos kauppa peruuntuu ja ennakko palautetaan, vero oikaistaan palautuksen kaudella. Tarkemmin oppaassa ennakkomaksut asiakkailta.
Tilikauden vaihde
Tilikauden vaihteessa sama ajoitussääntö koskee sekä veroa että tulosta, mutta tarkistettavaa on enemmän:
- Toimitettu, laskuttamatta: joulukuussa tehty työ, jonka lasku lähtee tammikuussa, kuuluu sekä ALV:ssa että tuloksessa joulukuulle. Kirjaa se joulukuulle myyntisaamiseksi tai siirtosaamiseksi; ks. laskuttamaton liikevaihto kauden lopussa.
- Laskutettu etukäteen: joulukuussa laskutettu mutta tammikuussa toimitettava tuote on ALV:ssa ennakko vain, jos se on maksettu. Tuloksessa se kuuluu uudelle tilikaudelle, joten se jaksotetaan saaduksi ennakoksi tai siirtovelaksi.
- Vuosisopimukset: etukäteen laskutettu vuoden palvelu jaksotetaan tuloksessa kuukausille, vaikka koko laskun vero on ilmoitettu jo laskutus- tai maksukaudella.
- Vertaa ALV-raportin joulukuun myyntiä kirjanpidon joulukuun myyntiin. Erotus pitää pystyä selittämään ennakoilla ja jaksotuksilla.
Tilinpäätöksen jaksotukset käydään läpi oppaassa jaksotukset tilinpäätöksessä.