Vakuutusmaksut, vuokrat, ohjelmistojen vuositilaukset ja huoltosopimukset maksetaan usein etukäteen. Jos maksu koskee aikaa, joka jatkuu tilinpäätöspäivän yli, päättyvälle tilikaudelle kuuluu vain osa. Loput kirjataan siirtosaamiseksi, ja se tulee kuluksi seuraavalla kaudella. Tämä on kirjanpitolain suoriteperusteen soveltamista.
Tavallisia tilanteita
- yrityksen vakuutukset, laskutettu vuodeksi etukäteen;
- tammikuun vuokra maksettu joulukuussa;
- ohjelmistojen ja tietokantojen vuositilaukset;
- messuosasto seuraavan vuoden messuille;
- koulutus, joka pidetään seuraavalla kaudella.
Laskeminen
Siirtosaaminen = veroton määrä × aika tilinpäätöspäivän jälkeen ÷ koko ajanjakso
Esimerkki: vakuutus 2 400 € ajalle 1.9.–31.8., maksettu elokuussa, tilinpäätöspäivä 31.12. Seuraavalle vuodelle kuuluu 8 kuukautta: 2 400 × 8 ÷ 12 = 1 600 €.
| Pvm | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 31.12. | Siirtosaamiset 1 600 | Vakuutukset 1 600 |
| 1.1. | Vakuutukset 1 600 | Siirtosaamiset 1 600 |
Vakuutusmaksuihin ei sisälly arvonlisäveroa (niissä on vakuutusmaksuvero). Kun kulussa on vähennettävää ALV:tä, vero vähennetään normaalisti laskun mukaan; jaksotetaan vain veroton kulu.
Kuukausittain vai vain tilinpäätöksessä?
Tilinpäätöksessä olennaiset erät on jaksotettava. Kuukausiraportoinnissa suuret ennakkomaksut kannattaa kirjata maksettaessa suoraan siirtosaamiseksi ja purkaa kuluksi kuukausittain. Muuten vakuutuskuukausi näyttää tappiolliselta ilman syytä.
Olennaisuus
Pienet, joka vuosi toistuvat erät eivät juuri vaikuta tulokseen. Määrittele olennaisuusraja ja noudata sitä vuosittain. Johdonmukaisuus on tärkeämpää kuin viimeisenkin euron jaksottaminen.
Erittely
| Toimittaja | Kohde | Jakso | Määrä | Seuraavan kauden osuus | Siirtosaaminen |
|---|---|---|---|---|---|
| Vakuutusyhtiö | yritysvakuutus | 1.9.–31.8. | 2 400 | 8/12 | 1 600 |
| Ohjelmistotoimittaja | vuosilisenssi | 1.4.–31.3. | 1 200 | 3/12 | 300 |
Erittely liitetään tase-erittelyyn tositteeksi siirtosaamisille.
Ei sekoiteta näihin
- Ennakkomaksu toimittajalle toimittamattomasta tavarasta on oma tase-eränsä; ks. ennakkomaksut toimittajille.
- Etukäteen saadut tulot ovat siirtovelkoja; ks. jaksotetut tulot ja tuloutus.