Ohjelmistoyritys laskuttaa vuositilauksen lokakuussa, kuntosali kerää vuosimaksuja, kouluttaja saa joulukuussa maksun maaliskuun kurssista. Raha tai lasku on olemassa, mutta palvelu tuotetaan kokonaan tai osittain vasta myöhemmin. Suoriteperusteen mukaan tulo kuuluu sille kaudelle, jona suorite tehdään. Seuraavalle kaudelle kuuluva osa kirjataan siirtovelaksi.
Kenelle tämä koskee
| Toimiala | Esimerkki |
|---|---|
| Ohjelmistot, SaaS | vuositilaus etukäteen |
| Huolto | vuoden huoltosopimus |
| Vuokraus | tammikuun vuokra maksettu joulukuussa |
| Koulutus | kurssi- ja lukukausimaksut |
| Liikunta | vuosijäsenyydet |
Laskuesimerkki
Huoltosopimus 3 600 € + ALV ajalle 1.11.–31.10., laskutettu marraskuussa. Tilinpäätöspäivänä 31.12. kaksi kuukautta on tehty, kymmenen tekemättä: siirtovelka 3 600 × 10 ÷ 12 = 3 000 €.
| Pvm | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 31.12. | Palvelumyynti 3 000 | Siirtovelat 3 000 |
| Seuraava vuosi | Siirtovelat 3 000 | Palvelumyynti 3 000 |
Kuukausiraportoinnissa sopimus kannattaa tulouttaa kahdestoistaosina kuukaudessa.
Arvonlisävero
Jaksotus koskee vain tuloa. Arvonlisävero noudattaa omia sääntöjään: jatkuvaluonteisessa palvelussa vero kohdistetaan maksukauden tai suorituskauden mukaan, ja etukäteen saadusta maksusta vero kohdistetaan maksun saamisen kaudelle. Tarkista verokohtelu tilauspalveluissa kerran Verohallinnon ohjeista tai tilitoimiston kanssa.
Siirtovelka vai saatu ennakko?
| Siirtovelka (etukäteen saatu tulo) | Saatu ennakko | |
|---|---|---|
| Suorite | jatkuva, aikaan sidottu | toimitus tai työ tiettynä hetkenä |
| Esimerkki | vuositilaus | ennakko konetoimituksesta |
| Myynnin kirjaus | jo kirjattu, oikaistaan | ei vielä kirjattu |
Ennakot käsitellään oppaassa ennakkomaksut asiakkailta.
Lahjakortit
Myyty lahjakortti on velka kortin haltijalle siihen asti, kunnes kortti käytetään. Se kirjataan omalle velkatilille eikä myyntiin. Vanhentuneiden korttien käsittely on syytä sopia tilitoimiston kanssa.
Erittely
| Asiakas | Lasku | Palvelu | Jakso | Veroton | Seuraavan kauden osuus | Siirtovelka |
|---|---|---|---|---|---|---|
| Asiakas A | 2026-912 | huolto | 1.11.–31.10. | 3 600 | 10/12 | 3 000 |
Erittely on siirtovelan tosite. Päinvastainen tilanne eli etukäteen maksetut kulut: ennakkoon maksetut kulut ja jaksotus.