Käyttöomaisuus lähtee yrityksestä monella tavalla: myydään, vaihdetaan uuteen, romutetaan, varastetaan tai tuhoutuu. Jokainen tapaus on luovutus, joka on vietävä sekä kirjanpitoon että käyttöomaisuusrekisteriin. Muuten yritys poistaa vuosia hyödykkeitä, joita sillä ei enää ole.
Koneet ja kalusto: menojäännös
Kun koneita ja kalustoa poistetaan verotuksessa menojäännösmenetelmällä, yksittäisellä hyödykkeellä ei ole omaa jäljellä olevaa arvoa. Luovutushinta vähennetään menojäännöksestä, ja poisto lasketaan jäljelle jääneestä määrästä. Jos luovutushinta on suurempi kuin menojäännös, ero on veronalaista tuloa.
Esimerkki: pakettiauto myydään 12 000 € + ALV 25,5 %.
| Tili | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| Myyntisaamiset | 15 060 | |
| Koneet ja kalusto (menojäännöksen vähennys) | 12 000 | |
| Myynnin ALV | 3 060 |
Monissa pienyrityksissä sama menettely tehdään kirjanpidossa, jos menojäännöspoisto on myös suunnitelman mukainen poisto.
Yksittäin poistettavat hyödykkeet
Jos hyödykkeelle on oma poistosuunnitelma (esimerkiksi tasapoisto), luovutuksessa:
- poistot lasketaan luovutuspäivään;
- jäljellä oleva hankintameno kirjataan pois;
- myyntihinta kirjataan liiketoiminnan muihin tuottoihin, ja jäljellä oleva hankintameno kuluksi – erotus on myyntivoitto tai -tappio.
Romutus, varkaus, vahinko
Jos myyntihintaa ei ole, jäljellä oleva hankintameno kirjataan kuluksi. Vakuutuskorvaus on tuottoa. Dokumentoi luovutus: romutustodistus, rikosilmoitus tai vahinkoilmoitus.
Arvonlisävero
Käyttöomaisuuden myynti on arvonlisäverollista, jos hankinnasta on aikanaan vähennetty vero. Jos vähennysoikeutta ei ollut – esimerkiksi henkilöauto –, myynti on yleensä veroton. Kiinteistöinvestoinneissa luovutus voi edellyttää tarkistusmenettelyä. Epäselvissä tilanteissa kysy tilitoimistolta.
Tarkistuslista
- Luovutettu hyödyke on merkitty rekisteriin luovutetuksi.
- Rekisterin summat = käyttöomaisuustilit.
- Jokaisesta luovutuksesta on tosite.
Rekisteri: käyttöomaisuusrekisteri; poistot: poistot tilikartassa.