Monella yrittäjällä on useampi yhtiö: holdingyhtiö ja operatiivinen yhtiö, kiinteistöyhtiö toimitiloille, uusi yhtiö uudelle liiketoiminnalle. Niiden välillä liikkuu palveluja – johtamista, vuokraa, henkilöstöä, IT:tä – ja lainoja. Jokainen yhtiö on verotuksessa erillinen, joten veloitukset on hoidettava kuten riippumattomien osapuolten kesken.
Kolme perusasiaa
- Kirjallinen sopimus etukäteen: mitä palvelua, miten hinta lasketaan, laskutustiheys.
- Lasku, jossa on arvonlisäverolain vaatimat tiedot ja vero, ellei yhtiöillä ole yhteistä arvonlisäverotusryhmää (ALV-ryhmä).
- Markkinaehtoinen hinta: mitä riippumaton osapuoli maksaisi. Palveluissa hinta lasketaan usein kustannuksista ja kohtuullisesta katteesta.
Jos hinta poikkeaa markkinaehtoisesta, verotuksessa voidaan tehdä oikaisu tai katsoa kyseessä olevan peitelty osingonjako.
ALV-ryhmä
Kun yhtiöt ovat taloudellisesti, hallinnollisesti ja toiminnallisesti kiinteässä yhteydessä, ne voivat hakeutua arvonlisäverotusryhmäksi. Ryhmän sisäiset palvelut eivät silloin ole arvonlisäverollisia, ja ryhmä antaa yhteisen kausiveroilmoituksen. Ryhmästä päätetään Verohallinnon hakemuksella; ilman ryhmää laskuihin kuuluu vero.
Esimerkki: johtamispalvelu
Holdingyhtiö laskuttaa operatiiviselta yhtiöltä 4 000 € + ALV 25,5 % kuukaudessa.
| Yhtiö | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| Holding | Myyntisaamiset saman konsernin yrityksiltä 5 020 | Palvelumyynti 4 000; Myynnin ALV 1 020 |
| Operatiivinen yhtiö | Hallintopalvelut 4 000; Ostojen ALV 1 020 | Ostovelat saman konsernin yrityksille 5 020 |
Tilit ja täsmäytys
Konserniyhtiöiden saamiset ja velat esitetään taseessa erikseen, joten niille kannattaa perustaa omat tilit. Kuukauden lopussa saldot verrataan:
| Holding | Operatiivinen | Ero | |
|---|---|---|---|
| Saldo 31.3. | 10 040 saamista | 5 020 velkaa | 5 020 |
Tyypillinen syy: maaliskuun lasku on vielä kirjaamatta vastaanottajalla. Erot selvitetään ennen kuukausisulkua.
Yleisiä virheitä
- Siirrot yhtiöstä toiseen ilman laskua.
- Toisen yhtiön kulut maksetaan toisesta, eikä niitä koskaan laskuteta.
- Yhtiöiden väliset lainat ilman sopimusta ja korkoa.
Ulkopuolisille asiakkaille tehtävästä edelleenlaskutuksesta kerrotaan oppaassa kulujen edelleenlaskutus asiakkaille; yhteisten kulujen jakamisesta yhtiön sisällä oppaassa yhteisten kulujen kohdistaminen.