Konsultti laskuttaa asiakkaalta junalipun, suunnittelutoimisto tulosteet, asentaja tarvikkeet. Arvonlisäverotuksessa ja kirjanpidossa on kaksi hyvin erilaista tapausta.
1. Edelleenlaskutus osana palvelua
Yritys ostaa omissa nimissään ja laskuttaa kulun asiakkaalta osana omaa palveluaan. Tällöin:
- kulu on yrityksen kulu (ALV vähennetään, jos vähennysoikeus on);
- edelleenlaskutus on yrityksen myyntiä, ja siihen sovelletaan pääsuoritteen verokantaa, riippumatta siitä, millä verokannalla kulu ostettiin tai sisältyikö siihen veroa lainkaan.
Esimerkki: konsultti matkustaa asiakkaan luo omalla autollaan ja laskuttaa kilometrikorvausta vastaavan summan 120 € osana konsultointia.
| Tili | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| Myyntisaamiset | 150,60 | |
| Edelleenlaskutetut kulut (myynti) | 120,00 | |
| Myynnin ALV 25,5 % | 30,60 |
Myös henkilökuljetus, jonka hintaan sisältyy alempi vero, laskutetaan konsultoinnin verokannalla.
2. Aidot läpikulkuerät
Läpikulkuerä on summa, jonka yritys maksaa asiakkaan nimissä ja lukuun, esimerkiksi asiakkaan puolesta maksettu viranomaismaksu. Se ei ole yrityksen myyntiä eikä ostoa, eikä siihen lisätä arvonlisäveroa. Edellytyksiä:
- asiakkaan ja maksunsaajan välillä on suora oikeussuhde;
- yritys toimii selvästi asiakkaan puolesta;
- summa välitetään sellaisenaan, ilman katetta.
Läpikulkuerät kirjataan taseeseen siirtosaamiseksi tai muuksi saamiseksi asiakkaalta, ei tuloslaskelmaan. Omissa nimissä varattu hotelli ei ole koskaan läpikulkuerä.
Laskulle
- Edelleenlaskutetut kulut omalle rivilleen, nimettynä, pääsuoritteen verolla.
- Läpikulkuerät erikseen ilman ALV:tä ja merkinnällä niiden luonteesta.
Tarkistuslista
- Kaikki asiakkaalle kuuluvat kulut on laskutettu: vertaa projekteihin kohdistettuja kuluja ja myyntilaskuja kuukausittain.
- Läpikulkuerien edellytykset täyttyvät.
- Läpikulkuerien saamistili nollautuu, kun asiakas maksaa.
Konsernin sisäiset veloitukset ovat oma aiheensa: konsernin sisäiset veloitukset ja edelleenlaskutus. Palveluiden myynnin tilit esitellään sivulla palvelumyynti tilikartassa.