Kun suomalainen osakeyhtiö maksaa osinkoa ulkomaiselle osakkeenomistajalle, yhtiön on pidätettävä lähdevero ennen suorittamista. Suomen sisäisen lain mukainen kanta on 30 prosenttia, mutta verosopimusten kautta se laskee usein 15 prosenttiin tai jopa nollaan. Lähdevero on osa laajempaa yritysverotuksen kokonaisuutta, jossa kansainvälisellä omistusrakenteella on suuri merkitys.
Yhtiölle on tärkeää tietää oikea kanta etukäteen — virheellinen pidätys johtaa joko jälkikannolle tai turhaan palautusprosessiin. Maksajayhtiö on aina vastuussa pidätyksen oikeellisuudesta, vaikka itse osinkotulon verottaa lopulta saajan asuinvaltio.
Pääkannat
| Saaja | Sisäinen laki | Yleinen verosopimuskanta |
|---|---|---|
| Yksityishenkilö ulkomailla | 30 % | 15 % |
| Yritys (alle 10 % omistus) | 30 % | 15 % |
| EU-yritys, omistus ≥ 10 % | 0 % | 0 % (emo-tytäryhtiödirektiivi) |
| Verosopimusmaan yritys, omistus ≥ 10 % | 0–5 % | sopimuskohtainen |
| Veroparatiisi (ei sopimusta) | 30 % | – |
Säännöt: Verohallinto, tuloverolaki, Suomen verosopimusluettelo.
Emo-tytäryhtiödirektiivi
EU-emoyhtiölle (omistus ≥ 10 % vähintään vuoden) lähdevero on 0 % seuraavin edellytyksin:
- molemmat ovat EU-yhtiöitä
- omistus on ollut yhtäjaksoisesti vähintään yhden vuoden
- molemmat ovat EVL:n mukaisia yhtiöitä
- dokumentaatio on kunnossa maksun yhteydessä
Verosopimuksen alennetun kannan käyttö
Maksun yhteydessä alennettu kanta voidaan käyttää, jos:
- saajan kotipaikkatodistus on saatu
- todistuksessa vahvistetaan verosopimuksen sovellus
- todistus arkistoidaan 6 vuotta, ks. kirjanpitolaki
Ilman todistusta yhtiön on käytettävä sisäisen lain 30 % kantaa, ja saaja voi hakea palautusta jälkikäteen. Lähdevero osingosta on eri asia kuin ulkomaalaisen avainhenkilön palkkaverotus — siitä kerromme erikseen artikkelissa asiantuntijaverotus ulkomaalaiselle työntekijälle.
Käytännön kulku
- yhtiökokous päättää osingonjaosta
- osakkeenomistajille selvitetään verosopimuksen kanta
- yhtiö pidättää lähdeveron
- maksaa lähdeveron Verohallinnolle seuraavan kuukauden 12. päivään mennessä
- vuosi-ilmoitus tehdään seuraavan vuoden tammikuuhun mennessä
- saajalle annetaan maksukuitti
Pidätetty lähdevero kohdellaan kirjanpidossa samaan tapaan kuin muut Verohallinnolle tilitettävät verot, kuten ennakkovero ja ennakkoperintä: pidätys kirjataan velaksi ja maksu purkaa velan.
Palautushakemus
Jos liika lähdevero pidätettiin, saaja voi hakea palautusta:
- hakemus Verohallintoon
- vaaditaan kotipaikkatodistus, alkuperäinen tositteet
- käsittelyaika 6-12 kuukautta
- palautus pankkitilille
Vertailu suomalaisen omistajan osinkoon
Suomalainen omistaja saa osingon listatusta yhtiöstä verotetaan:
- 85 % pääomatulona (30 % vero), 15 % verovapaa
Listamattoman yhtiön osinko verotetaan eri tavalla — 8 % nettovarallisuudesta on kevennetty, ylimenevä progressiivisesti.
Holding-rakenne
Ulkomaiset omistajat käyttävät usein EU-holdingyhtiötä Suomen lähdeverojen välttämiseksi. Lue myös konsernirakenne ja yhteisövero.
Kirjanpito
- osinko kirjataan oman pääoman vähennyksenä
- lähdevero väliaikaiselle velkatilille
- ks. tilikartta osinkotilien osalta
- maksu Verohallinnolle vähentää velan
Tyypillisiä virheitä
- 30 % pidätetään, kun verosopimus sallisi 15 % → ylipidätys
- kotipaikkatodistus puuttuu → on pakko käyttää 30 %
- emo-tytäryhtiödirektiivin yhden vuoden omistusta ei dokumentoida
- vuosi-ilmoitus jää tekemättä
Lopetus
Osinkojen lähdevero on tärkeä pala kansainvälistä yritysrakennetta. Lue myös yhteisövero ja konsernirakenne. Katso hinnat