Kuljetusyrityksen kulurakenne on raskas: ajoneuvot, polttoaine, renkaat, huollot, vakuutukset ja kuljettajien palkat. Myynti on usein suurille asiakkaille tai alustoille kuukausilaskulla, ja kansainvälisissä kuljetuksissa arvonlisävero vaatii tarkkuutta.
Arvonlisävero kuljetuksissa
| Palvelu | Verokohtelu |
|---|---|
| Henkilökuljetus Suomessa (taksi, bussi) | alennettu verokanta |
| Tavarankuljetus Suomessa | yleinen verokanta 25,5 % |
| Tavarankuljetus yritykselle toiseen EU-maahan | myyntimaa ostajan maa; lasku ilman ALV:tä, käännetty verovelvollisuus |
| Vientiin tai tuontiin liittyvä kuljetus EU:n ulkopuolelle | yleensä veroton |
| Tavarankuljetus kuluttajalle | Suomen vero kotimaan osuudesta; EU-maiden välisessä kuljetuksessa lähtömaan sääntö |
Ajantasaiset kannat ovat Verohallinnon sivulla arvonlisäveroprosentit. Käytä myynnissä eri kannoille eri tilejä tai ALV-koodeja, jotta kausiveroilmoitus syntyy suoraan kirjanpidosta.
Ajoneuvot
Kuorma-autot, pakettiautot ja linja-autot ovat käyttöomaisuutta, ja niiden hankinnan arvonlisävero on vähennyskelpoinen. Ne poistetaan menojäännöksestä koneiden ja kaluston poistoprosentilla; ks. poistot tilikartassa.
Henkilöauton hankinnan arvonlisäveroa ei pääsääntöisesti vähennetä. Poikkeus on henkilöauto, jota käytetään pääasiassa ammattimaiseen henkilökuljetukseen, kuten taksi: sen hankinnan ja käytön vero voi olla vähennyskelpoinen. Dokumentoi käyttötarkoitus ja luvat.
Leasing-autoissa rahoitusleasing ja käyttöleasing käsitellään kirjanpidossa yleensä vuokrana; ks. leasing- ja vuokrakulut.
Polttoaine ja ajoneuvokohtainen seuranta
Polttoaine on usein suurin muuttuva kulu. Polttoainekortit tuottavat kuukausilaskun, jossa näkyvät ajoneuvo, määrä ja paikka. Kirjaa kulut ajoneuvokohtaisille kustannuspaikoille, niin näet kilometrikohtaisen kannattavuuden ja huomaat poikkeamat; ks. kustannuspaikat kirjanpidossa.
Muista ulkomailta ostettu polttoaine: sen ulkomaista arvonlisäveroa ei vähennetä Suomen ilmoituksella, vaan se haetaan palautuksena kyseisestä maasta EU:n palautusmenettelyssä. Kirjaa ulkomainen vero erilliselle saamistilille, jos palautus haetaan.
Kuljettajat ja alihankkijat
Kuljettajien palkoissa on usein lisiä, päivärahoja ja ateriakorvauksia. Verovapaat matkakustannusten korvaukset maksetaan Verohallinnon päätöksen mukaisina; ne eivät ole palkkaa, mutta niiden perusteiden on oltava dokumentoituja; ks. matkakulut ja päivärahat.
Alihankkijoiden kohdalla tarkista ennakkoperintärekisteri ja arvonlisäverorekisteri ennen maksua. Tilaajavastuulaki voi edellyttää selvityksiä, kun sopimus ylittää lain rajan.
Kansainväliset kuljetukset
- Tallenna rahtikirjat (CMR) ja toimitustiedot laskun tositteeksi. Ne osoittavat, mistä mihin kuljetus tehtiin, mikä ratkaisee arvonlisäveron.
- Ulkomaiset tiemaksut, lauttamaksut ja pysäköinnit sisältävät usein paikallisen arvonlisäveron, jota ei vähennetä Suomessa.
- Valuuttamääräiset laskut kirjataan päivän kurssiin; ks. valuuttalaskut kirjanpidossa.
Tunnusluvut
Kuljetusyrityksen kannattavuutta seurataan ajoneuvoittain: liikevaihto, polttoaine, korjaukset, poistot ja palkat suhteessa ajettuihin kilometreihin tai tunteihin. Kun kirjanpidossa jokaisella autolla on kustannuspaikka, nämä luvut saa suoraan raportilta.