Kun asiakas maksaa kortilla tai verkkokaupan maksutavalla, myynti syntyy heti, mutta raha tulee pankkitilille vasta maksunvälittäjän tilityksessä, usein koottuna ja palkkioilla vähennettynä. Tätä väliaikaa varten tilikartassa on korttimaksujen selvittelytili, joka kuuluu taseessa saamisiin.
Oma tili jokaiselle välittäjälle
| Tili (esimerkki) | Käyttö |
|---|---|
| Korttimaksujen selvittely, myymälä | maksupäätteen myynnit |
| Selvittely, verkkokaupan maksunvälittäjä | verkkomaksut |
| Selvittely, markkinapaikka | markkinapaikan tilitykset |
Erilliset tilit tekevät täsmäytyksestä helppoa, koska jokaisella välittäjällä on oma tilitysraporttinsa.
Kaksi vientiä
1. Päivän korttimyynti kassajärjestelmästä: 2 510 € (sis. ALV 25,5 %)
| Tili | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| Korttimaksujen selvittely | 2 510 | |
| Myynti | 2 000 | |
| Myynnin ALV | 510 |
2. Tilitys kahden päivän päästä: 2 478,40 €, palkkio 31,60 €
| Tili | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| Pankkitili | 2 478,40 | |
| Korttimaksujen palkkiot | 31,60 | |
| Korttimaksujen selvittely | 2 510,00 |
Selvittelytili on nyt nollassa tältä päivältä. Palkkiot ovat yleensä arvonlisäverottomia rahoituspalveluja.
Miksi ei suoraan pankkiin?
Jos tilitys kirjataan suoraan myynniksi, myynti ja arvonlisäveron peruste jäävät palkkion verran liian pieniksi, ja palkkiokulu katoaa näkyvistä. Selvittelytili pakottaa kirjaamaan bruttomyynnin ja kulun erikseen.
Palautukset ja riitautukset
Asiakkaalle kortille palautettu summa vähentää seuraavaa tilitystä; se kirjataan hyvityksenä myyntiin ja selvittelytilille. Riitautettu maksu (chargeback) kirjataan erilliselle saamistilille, kunnes asia ratkeaa; ks. korttimaksujen chargebackit ja riitatilanteet.
Palkkiot, varannot ja markkinapaikat
Maksunvälittäjien palkkiot kirjataan omalle kulutililleen, jotta maksutapojen hinta näkyy. Jotkin välittäjät pidättävät osan tilityksistä varantona palautusten ja riitautusten varalle; varanto on yrityksen saaminen välittäjältä ja kirjataan omalle saamistililleen, kunnes se vapautuu. Markkinapaikkojen tilityksissä on usein myynti, palautukset, palkkiot, mainoskulut ja logistiikkamaksut samassa raportissa: kirjaa jokainen omalle tililleen ja käytä markkinapaikkakohtaista selvittelytiliä.
Muut selvittelytilit
Selvittelytilejä tarvitaan muuallakin: tunnistamattomille suorituksille, joita ei heti voi kohdistaa asiakkaalle, sulkutileille (escrow), joissa rahat odottavat kaupan ehtojen täyttymistä, ja pieniä pyöristyseroja varten. Jokaisen selvittelytilin saldon pitää olla selitettävissä erä kerrallaan ja tyhjentyä säännöllisesti; vanhat erät ovat merkki kohdistamattomista tapahtumista. Ks. välitilit ja kohdistustilit kirjanpidossa.
Täsmäytys kuun lopussa
- Selvittelytilin saldo = tilittämättömät päivät (yleensä viimeiset 1–3 päivää).
- Palkkiot vastaavat sopimuksen hinnastoa.
- Kassajärjestelmän korttimyynti = maksupäätteen päiväraportti.
Käytännön tilitysten kirjaus on oppaassa korttimaksujen tilitykset kirjanpidossa; päivän kassan ja korttien yhteinen täsmäytys oppaassa päiväkassan ja korttimaksujen täsmäytys.