Tuloslaskelmassa tavaroiden myynti kuuluu liikevaihtoon. Kirjanpitolain mukaan liikevaihtoon luetaan myyntituotot vähennettyinä alennuksilla, arvonlisäverolla ja muilla välittömästi myynnin määrään perustuvilla veroilla. Tilikartassa myyntitilit jaetaan ennen kaikkea arvonlisäverokohtelun mukaan, koska se määrää, mihin kenttään myynti ilmoitetaan.
Tyypillinen jako
| Tili (esimerkki) | Myynti | ALV |
|---|---|---|
| Myynti kotimaa 25,5 % | tavallinen kotimaan myynti | yleinen verokanta |
| Myynti kotimaa, alennettu kanta | esimerkiksi elintarvikkeet | alennettu verokanta |
| Yhteisömyynti | ALV-rekisteröidylle ostajalle toiseen EU-maahan | veroton, yhteenvetoilmoitus |
| Vienti | EU:n ulkopuolelle | veroton, vientitodisteet |
| Etämyynti EU-kuluttajille | verkkokauppa | kohdemaan vero, usein OSS |
| Rahti- ja käsittelyveloitukset | asiakkaalta laskutetut toimituskulut | pääsuoritteen kanta |
| Myynnin oikaisuerät | jälkikäteiset alennukset, hyvitykset | oikaisee veron |
Yhteisömyynnin verottomuus edellyttää ostajan voimassa olevaa ALV-tunnistetta (tarkistettavissa VIES-järjestelmästä) ja näyttöä tavaran kuljettamisesta toiseen jäsenvaltioon.
Esimerkki
Myynti kotimaiselle yritysasiakkaalle 3 000 € + ALV 25,5 %, rahti 40 €:
| Tili | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| Myyntisaamiset | 3 815,20 | |
| Myynti kotimaa 25,5 % | 3 000,00 | |
| Rahtiveloitukset | 40,00 | |
| Myynnin ALV | 775,20 |
Asiakkaalta veloitettu rahti on osa myyntiä ja saa saman verokohtelun kuin itse tavara.
Verkkokauppa ja markkinapaikat
Jos myynti tapahtuu markkinapaikan kautta, liikevaihtoon kirjataan asiakkaan maksama bruttohinta; markkinapaikan palkkio on kulu. Nettotilityksen kirjaaminen suoraan myynniksi pienentää liikevaihtoa ja ALV:n perustetta. EU-kuluttajille tehdyn etämyynnin tilit kannattaa eritellä vähintään niin, että OSS-ilmoitus voidaan täsmäyttää kirjanpitoon.
Myynnin ajoitus
Myynti kirjataan sille kaudelle, jona tavara on luovutettu. Ennen tilinpäätöspäivää toimitettu mutta laskuttamaton tavara kirjataan kaudelle siirtosaamisena; ks. laskuttamaton liikevaihto kauden lopussa.
Lahjakortit, kanta-asiakasedut ja pantit
Myyty lahjakortti on velkaa, kunnes se käytetään. Monikäyttöisen kortin arvonlisävero ilmoitetaan vasta käytettäessä, yksikäyttöisen jo myytäessä. Kanta-asiakasohjelman pisteet, jotka asiakas voi käyttää myöhemmin, pienentävät myynnin arvoa ja kirjataan velaksi, jos niiden arvo on olennainen. Palautettavat pakkauspantit (esimerkiksi juomapakkausten pantit) eivät ole myyntiä vaan velkaa asiakkaalle, ja ne pidetään omalla tilillään.
Täsmäytys
- Myynti verokannoittain × kanta ≈ myynnin ALV.
- Yhteisömyynnit = yhteenvetoilmoitus.
- Kassajärjestelmän päiväraportit = käteis- ja korttimyynnin kirjaukset.
Palveluiden myynti on kuvattu sivulla palvelumyynti tilikartassa, ostopuoli sivulla ostot ja myytyjen suoritteiden kulut tilikartassa.