Palkan lisäksi työnantaja maksaa lakisääteisiä maksuja, ja palkasta pidätetyt erät on tilitettävä eteenpäin. Kirjanpidossa niistä syntyy kahdenlaisia tilejä: henkilösivukulut tuloslaskelmaan ja velat taseeseen, kunnes maksut on maksettu.
Kenelle mitäkin maksetaan
| Erä | Maksunsaaja | Velkatili (esimerkki) |
|---|---|---|
| Ennakonpidätys | Verohallinto (OmaVero) | Ennakonpidätysvelka |
| Työnantajan sairausvakuutusmaksu | Verohallinto (OmaVero) | Sosiaaliturvamaksuvelka |
| TyEL-maksu (työnantajan ja työntekijän osuus) | työeläkevakuutusyhtiö | TyEL-velka |
| Työttömyysvakuutusmaksu | Työllisyysrahasto | Työttömyysvakuutusmaksuvelka |
| Tapaturma- ja ryhmähenkivakuutus | vakuutusyhtiö | Vakuutusmaksuvelat |
| Nettopalkat | työntekijät | Nettopalkkavelka |
Ennakonpidätykset ja sairausvakuutusmaksut ilmoitetaan tulorekisteriin ja maksetaan verotilille viimeistään palkanmaksua seuraavan kuukauden 12. päivänä. TyEL- ja työttömyysvakuutusmaksut laskutetaan tulorekisteriin ilmoitettujen tietojen perusteella. Maksujen prosentit vahvistetaan vuosittain; käytä palkanlaskennan lukuja.
Esimerkkivienti
Kuukauden palkka-ajosta (esimerkkiluvut): työnantajan sairausvakuutusmaksu 60 €, TyEL työnantajan osuus 550 €, työttömyysvakuutus 30 €, tapaturmavakuutus 20 €.
| Tili | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| Sosiaaliturvamaksut | 60 | |
| Eläkekulut (TyEL) | 550 | |
| Muut henkilösivukulut | 50 | |
| Sosiaaliturvamaksuvelka | 60 | |
| TyEL-velka | 550 | |
| Vakuutusmaksuvelat | 50 |
Tuloslaskelmakaavassa eläkekulut esitetään erikseen muista henkilösivukuluista.
Lomapalkkavelka
Lomapalkkavelka on ansaittujen mutta maksamattomien lomien palkka sekä niihin liittyvät sivukulut tilinpäätöspäivänä. Se kirjataan siirtovelkana. Velka lasketaan työntekijöittäin lomakirjanpidosta; ks. lomapalkkavelan kuukausiseuranta.
Täsmäytys
- Velkatilit nollautuvat, kun maksut on maksettu; jäljelle jää vain kuluvan kuukauden erä.
- Verotilille ilmoitetut työnantajasuoritukset = kirjanpidon ennakonpidätys- ja sotuvelka.
- Eläkevakuutusyhtiön lasku = TyEL-velka.
Kuukausittainen täsmäytys on kuvattu oppaassa palkkojen täsmäytys ennen ilmoittamista; bruttopalkat sivulla palkat tilikartassa.