Asentaja tekee työn 30. joulukuuta, ja lasku lähtee 7. tammikuuta. Kumman vuoden liikevaihtoa työ on? Kirjanpitolain suoriteperusteen mukaan päättyvän vuoden: suorite on luovutettu. Jotta tilinpäätös – ja kuukausiraportit – näyttävät oikealta, laskuttamaton myynti kirjataan kaudelle siirtosaamisena.
Milloin myynti on toteutunut
| Suorite | Toteutunut, kun … |
|---|---|
| Tavaran myynti | tavara on luovutettu ostajalle |
| Urakka, asennus | työ on valmis ja luovutettu |
| Tuntityönä tehty palvelu | tunnit on tehty |
| Sovittu osasuoritus | kyseinen osa on valmis |
Jos työ on aloitettu, mutta mitään ei voi vielä laskuttaa, se ei ole liikevaihtoa vaan mahdollisesti keskeneräistä työtä; ks. keskeneräiset työt palveluyrityksessä.
Kirjaus
Asennustyö valmistui 30.12., laskutetaan 2 000 € + ALV tammikuussa:
| Tili | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| Siirtosaamiset | 2 000 | |
| Palvelumyynti | 2 000 |
Tammikuussa vienti puretaan (tai lasku kirjataan suoraan siirtosaamista vastaan), ja myyntilasku kirjataan normaalisti.
Arvonlisävero
Arvonlisäveron ajoitus seuraa omia sääntöjään: myynnin vero kohdistetaan pääsääntöisesti sille kaudelle, jona tavara on toimitettu tai palvelu suoritettu, myös jos laskutus tapahtuu myöhemmin. Joulukuussa tehty työ ilmoitetaan siis joulukuun kaudelle, vaikka lasku lähtisi tammikuussa. Jos yritys käyttää maksuperusteista arvonlisäverotusta, vero kohdistuu maksun saamisen kaudelle. Siksi myynnit kannattaa laskuttaa ripeästi.
Miten puuttuvat laskut löytyvät
- Vertaa viime päivien lähetteet ja työmääräimet lähetettyihin laskuihin.
- Tarkista tuntikirjaukset laskuttamattomien tuntien osalta.
- Käy projektilista läpi: mitkä välitavoitteet on saavutettu?
- Tarkista edelleenlaskutettavat kulut, ks. kulujen edelleenlaskutus asiakkaille.
Tarkistuslista
- Siirtosaaminen on purettu seuraavan kuun laskuilla.
- Tammikuun laskut vahvistavat joulukuun jaksotuksen; suuri ero viittaa arviovirheeseen.
- Saldolle on asiakaskohtainen erittely.
Päinvastainen tilanne, eli etukäteen laskutettu palvelu, on oppaassa jaksotetut tulot ja tuloutus.