Zum Anlagevermögen gehören Werte, die ein Unternehmen länger als zwölf Monate nutzen oder halten will. So definiert es Art. 960d OR. Alles andere ist Umlaufvermögen. Im Schweizer KMU-Kontenrahmen beginnt das Anlagevermögen mit der Kontengruppe 14.
Aufbau der Kontengruppen 14 bis 18
| Gruppe | Inhalt | Wichtige Konten |
|---|---|---|
| 140 | Finanzanlagen | 1400 Wertschriften des Anlagevermögens, 1440 Darlehen, 1441 Hypotheken |
| 148 | Beteiligungen | 1480 Beteiligungen |
| 150 | Mobile Sachanlagen | 1500 Maschinen und Apparate, 1510 Mobiliar und Einrichtungen, 1520 Büromaschinen und Informatik, 1530 Fahrzeuge, 1590 Übrige mobile Sachanlagen |
| 160 | Immobile Sachanlagen | 1600 Immobilien |
| 170 | Immaterielle Werte | 1700 Patente, Know-how, Lizenzen, Rechte, Entwicklungen, 1770 Goodwill |
| 180 | Nicht einbezahltes Kapital | 1850 Nicht einbezahltes Aktien-, Stamm-, Anteilschein- oder Stiftungskapital |
Zu jedem Anlagekonto gehört ein Wertberichtigungskonto mit der Endziffer 9, etwa 1539 für Fahrzeuge. Ein Anteil von mindestens 20 % der Stimmen an einem anderen Unternehmen gilt nach Art. 960d Abs. 3 OR als Beteiligung.
Bewertung
- Erstbewertung: zu Anschaffungs- oder Herstellkosten, inklusive Transport, Montage und nicht abziehbarer MWST
- Folgebewertung: abzüglich planmässiger Abschreibungen und allfälliger Wertberichtigungen
- Höchstwert: Anschaffungskosten. Aufwertungen sind nur ausnahmsweise bei Grundstücken und Beteiligungen zur Behebung eines Kapitalverlusts zulässig (Art. 725c OR) und gehen auf 2955 Aufwertungsreserve.
Die steuerlich akzeptierten Abschreibungssätze stehen unter Abschreibungen im Kontenrahmen.
Aktivieren oder als Aufwand buchen?
Das OR kennt keine feste Betragsgrenze für die Aktivierung. Viele KMU legen in einer internen Aktivierungsrichtlinie eine Grenze fest, etwa CHF 1'000 pro Gegenstand, und buchen günstigere Anschaffungen direkt als Aufwand. Wichtig ist, die Regel konsequent anzuwenden.
MWST beim Kauf von Anlagen
Bei der effektiven Methode wird die Vorsteuer auf Investitionen auf 1171 Vorsteuer MWST Investitionen, übriger Betriebsaufwand gebucht. Bei der Saldosteuersatzmethode ist die Vorsteuer bereits im Satz berücksichtigt und gehört zu den Anschaffungskosten. Wird eine Anlage später gemischt oder privat genutzt, kann eine Korrektur nötig werden.
Anlagenverzeichnis
Das Inventar nach Art. 958c OR verlangt eine Aufstellung der Vermögenswerte. Für das Anlagevermögen ist das ein Anlagenverzeichnis mit Bezeichnung, Anschaffungsdatum, Anschaffungswert, Nutzungsdauer, aufgelaufenen Abschreibungen und Buchwert. Es muss mit den Salden der Konten 1400 bis 1850 übereinstimmen. Eine Vorlage zeigt Anlagenverzeichnis für kleine Unternehmen.