Höhenverstellbare Tische, Bürostühle, Schränke, Trennwände und Sitzungsmöbel sind langlebig und werden über mehrere Jahre genutzt. Im Schweizer KMU-Kontenrahmen werden sie als mobile Sachanlagen aktiviert und abgeschrieben.
Das richtige Konto
| Gegenstand | Konto |
|---|---|
| Büromöbel, Schränke, Empfangstheke | 1510 Mobiliar und Einrichtungen |
| Laptops, Bildschirme, Drucker, Telefonanlage | 1520 Büromaschinen, Informatik, Kommunikationstechnologie |
| Fest eingebaute Elemente in gemieteten Räumen | eigenes Konto für Mietereinbauten |
| Kleinmaterial unter der Aktivierungsgrenze | 6500 Verwaltungsaufwand |
Die Trennung zwischen 1510 und 1520 lohnt sich, weil Informatik schneller veraltet und steuerlich mit 40 % abgeschrieben wird. Mobiliar bleibt länger in Gebrauch.
Aktivieren oder direkt als Aufwand?
Das OR schreibt keine Betragsgrenze vor. Viele KMU legen in ihrer Aktivierungsrichtlinie eine Grenze fest, etwa CHF 1'000 pro Stück. Ein Bürostuhl für CHF 650 wird dann direkt als Aufwand gebucht, eine Einrichtung für ein ganzes Sitzungszimmer als Einheit aktiviert. Wer mehrere gleiche Stücke gleichzeitig kauft, sollte die Regel klar festhalten: Stückpreis oder Gesamtanschaffung.
Abschreibung
Für Geschäftsmobiliar sowie Werkstatt- und Lagereinrichtungen mit Mobiliarcharakter nennt das Merkblatt A 1995 der ESTV einen Normalsatz von 25 % auf dem Buchwert bzw. 12,5 % auf dem Anschaffungswert. Die Liste steht in den Publikationen zur direkten Bundessteuer.
Beispiel: Möblierung eines neuen Büros in Bern für CHF 24'000 im Januar.
| Jahr | Abschreibung 25 % degressiv | Buchwert Ende Jahr |
|---|---|---|
| 1 | CHF 6'000 | CHF 18'000 |
| 2 | CHF 4'500 | CHF 13'500 |
| 3 | CHF 3'375 | CHF 10'125 |
Gebucht wird 6800 an 1519 Abschreibungen und Wertberichtigungen Mobiliar und Einrichtungen.
MWST beim Kauf
Bei der effektiven Methode wird die Vorsteuer auf 1171 Vorsteuer MWST Investitionen, übriger Betriebsaufwand gebucht. Wer mit Saldosteuersätzen abrechnet, aktiviert den Bruttobetrag inklusive MWST.
Gebrauchte Möbel, Leasing und Verkauf
- Gebraucht gekauft: zum bezahlten Preis aktivieren und über die verbleibende Nutzungsdauer abschreiben
- Geleast oder gemietet: Raten als 6105 Leasingaufwand mobile Sachanlagen, solange es sich um ein Operating Leasing handelt
- Verkauft oder entsorgt: Anschaffungswert und Wertberichtigung ausbuchen; ein Verkaufserlös unterliegt bei MWST-Pflicht der Steuer
Weiter mit Wertberichtigungen auf Büroeinrichtung, Ladeneinrichtung und Aktivierungsrichtlinie für Anlagegüter.