Laptops, Server, Firewall, Netzwerkdrucker und Telefonanlage veralten schnell. Im Schweizer KMU-Kontenrahmen haben sie eine eigene Kontengruppe, getrennt von Möbeln und Maschinen, und steuerlich einen der höchsten Abschreibungssätze.
Was auf 1520 gehört
| Gegenstand | Konto | Hinweis |
|---|---|---|
| Laptops, Desktops, Monitore | 1520 | als Einheit aktivieren, wenn über der Aktivierungsgrenze |
| Server, NAS, Netzwerk, Firewall | 1520 | inklusive Installation durch den Lieferanten |
| Telefonanlage, Smartphones für Mitarbeitende | 1520 | Smartphones oft unter der Grenze und damit Aufwand |
| Kassensystem und Kartenterminal im Eigentum | 1520 | gemietete Terminals sind Aufwand |
| Zubehör und Kleingeräte | 6570 Informatikaufwand | unter der Aktivierungsgrenze |
| Software-Abos und Cloud | 6570 | laufender Aufwand, siehe Software-Abonnements |
Eine Wertberichtigung wird auf 1529 Abschreibungen und Wertberichtigungen Büromaschinen, Informatik, Kommunikationstechnologie geführt.
Abschreibung
Das Merkblatt A 1995 der ESTV nennt für Büromaschinen und Datenverarbeitungsanlagen, ausdrücklich inklusive Software, einen Normalsatz von 40 % auf dem Buchwert oder 20 % auf dem Anschaffungswert. Die Liste steht in den Publikationen zur direkten Bundessteuer. Viele KMU schreiben Laptops linear über drei Jahre ab, was wirtschaftlich nahe an der tatsächlichen Nutzungsdauer liegt.
Beispiel: Eine Agentur in Basel kauft im März zehn Laptops für zusammen CHF 18'000 exklusive MWST.
- Kauf: 1520 an 2000 Kreditoren CHF 18'000 sowie 1171 Vorsteuer an 2000 für CHF 1'458
- Abschluss, 40 % degressiv: 6800 an 1529, CHF 7'200
- Folgejahr: 40 % von CHF 10'800, also CHF 4'320
Kaufen, mieten oder leasen
- Kauf: Aktivierung auf 1520, Vorsteuer auf 1171
- Operating Leasing oder Miete: monatliche Raten auf 6570 Informatikaufwand inkl. Leasing, keine Aktivierung
- Finanzierungsleasing: Bei Bilanzierung nach OR wird es oft wie Operating Leasing behandelt; die Restschuld ist im Anhang anzugeben, sofern sie nicht innert zwölf Monaten abläuft oder gekündigt werden kann
Privatnutzung und Ausscheiden
Nutzt der Inhaber einer Einzelfirma einen Geschäftslaptop auch privat, ist der Privatanteil zu berücksichtigen. Geht ein Gerät an eine Mitarbeiterin über, ist der Restwert als Lohnbestandteil oder Verkauf zu erfassen. Bei der Entsorgung werden Anschaffungswert und Wertberichtigung gemeinsam ausgebucht.
Weiter mit Wertberichtigungen auf Computer und IT-Hardware, Software und Abonnements und Büromaterial und Kleingeräte.