Kontokorrentkredit, fester Vorschuss, Investitionskredit, Hypothek auf der Gewerbeliegenschaft, Darlehen von Familie oder Aktionären: Schweizer KMU finanzieren sich auf vielen Wegen. Der KMU-Kontenrahmen ordnet die Schulden nach Fristigkeit und Gläubiger.
Konten für Finanzverbindlichkeiten
| Konto | Bezeichnung | Typische Fälle |
|---|---|---|
| 2100 | Bankverbindlichkeiten (kurzfristig) | Kontokorrent im Minus, Festvorschüsse bis zwölf Monate |
| 2120 | Verbindlichkeiten aus Finanzierungsleasing (kurzfristig) | Leasingraten der nächsten zwölf Monate |
| 2140 | Übrige verzinsliche Verbindlichkeiten (kurzfristig) | kurzfristige Darlehen Dritter |
| 2400 | Bankverbindlichkeiten (langfristig) | Investitionskredit, Amortisationsdarlehen |
| 2450 | Darlehen | Darlehen von Aktionären, Familie oder anderen Unternehmen |
| 2451 | Hypotheken | grundpfandgesicherte Kredite auf Liegenschaften |
Die Trennung nach Fristigkeit verlangt das OR für die Bilanzgliederung in Art. 959a. Darlehen von Beteiligten sollten in der Bilanz oder im Anhang erkennbar sein.
Amortisation und Umgliederung
Ein Investitionskredit über CHF 300'000 mit jährlicher Amortisation von CHF 60'000 erscheint per Stichtag aufgeteilt:
- CHF 60'000 der nächsten Rate auf 2100 oder einem kurzfristigen Unterkonto
- CHF 240'000 auf 2400
Bei Hypotheken mit fester Laufzeit wird nur die vertragliche Amortisation umgegliedert. Läuft eine Festhypothek innert zwölf Monaten aus und ist die Verlängerung noch nicht vereinbart, gehört sie grundsätzlich ins kurzfristige Fremdkapital.
Zinsen buchen
- Laufender Zins: 6900 Finanzaufwand an Bank
- Zins für Zeiträume vor dem Stichtag, der erst später belastet wird: 6900 an 2300 Passive Rechnungsabgrenzungen
- Kommissionen und Gebühren getrennt vom Zins führen
Zinsen auf Darlehen von Aktionären oder ihnen nahestehenden Personen sollten den Sätzen entsprechen, welche die ESTV jährlich als steuerlich akzeptiert veröffentlicht. Zu hohe Zinsen gelten als verdeckte Gewinnausschüttung und unterliegen der Verrechnungssteuer. Die aktuellen Sätze stehen bei den Zinssätzen der ESTV.
Sicherheiten im Anhang
Für Schulden, die mit Grundpfand, verpfändeten Debitoren oder Bürgschaften gesichert sind, verlangt Art. 959c OR Angaben im Anhang, etwa den Gesamtbetrag der zur Sicherung verwendeten Aktiven. Halte deshalb pro Kredit fest, welche Sicherheiten bestehen.
Covenants und Kreditverträge
Viele Banken verlangen jährlich die Jahresrechnung und überwachen Kennzahlen wie Eigenkapitalquote oder Verschuldungsfaktor. Eine saubere Gliederung der Finanzschulden macht diese Berechnungen nachvollziehbar.
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