Der Kontokorrentkredit ist für viele Schweizer KMU die wichtigste Liquiditätsreserve. Das Geschäftskonto darf bis zu einer vereinbarten Limite ins Minus gehen. Für die Buchhaltung ist das unkompliziert, solange drei Punkte beachtet werden: Bankabschluss, Umgliederung und Abgrenzung.
Im Alltag: ein Konto für alles
Zahlungseingänge und Zahlungen laufen wie gewohnt über 1020 Bankguthaben. Es braucht kein separates Kreditkonto. Ein negativer Saldo zeigt, dass die Limite beansprucht wird. Die camt-Auszüge der Bank werden normal importiert.
Der Kontoabschluss der Bank
Schweizer Banken schliessen Kontokorrente meist quartalsweise oder halbjährlich ab. Der Abschluss enthält:
| Position | Buchung |
|---|---|
| Sollzins auf dem beanspruchten Betrag | 6900 Finanzaufwand an 1020 |
| Kreditkommission | 6900, Unterkonto Kommissionen, an 1020 |
| Zins auf Habensaldi, falls vergütet | 1020 an 6950 Finanzertrag |
| Spesen und Gebühren | 6900, Unterkonto Bankspesen, an 1020 |
Zins und Kommissionen enthalten keine MWST. Wird auf einen Habenzins Verrechnungssteuer abgezogen, gehört dieser Teil auf 1176 Verrechnungssteuerguthaben.
Umgliederung zum Abschluss
Steht das Konto am 31. Dezember im Minus, ist der Saldo eine Schuld. Das OR verbietet die Verrechnung von Aktiven und Passiven.
- Abschluss: 1020 an 2100 Bankverbindlichkeiten für den Minussaldo
- Eröffnung im neuen Jahr: Rückbuchung 2100 an 1020
Hat das Unternehmen mehrere Konten bei derselben Bank, eines im Plus und eines im Minus, werden sie nicht miteinander verrechnet, ausser es besteht eine vertragliche Verrechnungsabrede, die das ausdrücklich erlaubt.
Abgrenzung des Zinses
Belastet die Bank den Zins für das vierte Quartal erst im Januar, wird er per 31. Dezember geschätzt und auf 2300 Passive Rechnungsabgrenzungen gebucht. Grundlage ist der durchschnittliche Minussaldo des Quartals mal Zinssatz.
Sicherheiten und Anhang
Kontokorrentkredite sind häufig durch Zession der Debitoren, Verpfändung von Wertschriften oder eine Bürgschaft gesichert. Nach Art. 959c des Obligationenrechts gehören die zur Sicherung verwendeten Aktiven in den Anhang.
Kontrollen
- Limite und Beanspruchung monatlich im Liquiditätsplan vergleichen
- Bankabschlüsse sofort verbuchen, damit der Saldo stimmt
- Umgliederung und Rückbuchung jährlich prüfen
Weiter mit Kontokorrent- und Revolving-Kredite, Bankkonten und Zinsen und Bankgebühren.