Treuhandbüros, Architekten, IT-Firmen, Agenturen und Coaches verkaufen Zeit und Wissen statt Ware. Im Schweizer KMU-Kontenrahmen haben ihre Erlöse ein eigenes Konto, getrennt von Produktions- und Handelserlösen.
Erlöskonten der Klasse 3
| Konto | Bezeichnung | Beispiel |
|---|---|---|
| 3000 | Produktionserlöse | selbst hergestellte Produkte |
| 3200 | Handelserlöse | eingekaufte und weiterverkaufte Ware |
| 3400 | Dienstleistungserlöse | Beratung, Planung, Wartung, Software as a Service |
| 3600 | Übrige Erlöse aus Lieferungen und Leistungen | weiterverrechnete Spesen, Nebenerlöse |
| 3800 | Erlösminderungen | Rabatte, Skonti, Gutschriften |
| 3940 | Bestandesänderungen nicht fakturierte Dienstleistungen | angefangene Mandate per Stichtag |
Mit Unterkonten auf 3400 lässt sich nach Leistungsart oder MWST-Behandlung gliedern, zum Beispiel «Beratung Inland 8,1 %», «Beratung Ausland ohne MWST» und «Wartungsverträge».
MWST: Wo wird die Dienstleistung erbracht?
Für die meisten Dienstleistungen gilt das Empfängerortsprinzip: Steuerbar ist die Leistung dort, wo der Kunde seinen Sitz hat.
- Kunde in der Schweiz: 8,1 % MWST, Erlös auf ein Unterkonto mit Normalsatz
- Kunde im Ausland: in der Schweiz nicht steuerbar; Rechnung ohne Schweizer MWST, aber trotzdem in der Abrechnung deklarieren
- Ausnahmen: Leistungen im Zusammenhang mit Grundstücken, Gastgewerbe, Personenbeförderung und bestimmte Leistungen vor Ort folgen eigenen Ortsregeln
Wer Dienstleistungen ins Ausland erbringt, bewahrt Nachweise über den Sitz des Kunden auf, etwa Vertrag und UID oder ausländische MWST-Nummer. Mehr dazu unter MWST bei Dienstleistungsexport.
Saldosteuersatz für Dienstleister
Viele kleine Dienstleister rechnen mit dem Saldosteuersatz ab. Die Erlöse werden dann brutto erfasst und die geschuldete Steuer am Ende des Halbjahres mit dem Satz der Branche berechnet. Leistungen an Kunden im Ausland bleiben auch dann ohne MWST, müssen aber in der Abrechnung erscheinen.
Periodengerecht erfassen
- Stundenmandate: Leistungen bis zum Stichtag, die noch nicht verrechnet sind, auf 1280 Nicht fakturierte Dienstleistungen
- Vorausbezahlte Abos und Pauschalen: nicht verdiente Anteile auf 2300 Passive Rechnungsabgrenzungen
- Akontorechnungen: bis zur Schlussrechnung auf 2030 Anzahlungen von Dritten
Weiterverrechnete Spesen
Reise- und Materialkosten, die einem Kunden weiterbelastet werden, sind Teil des Entgelts und unterliegen dem gleichen MWST-Satz wie die Hauptleistung. Sie können auf 3600 oder einem Unterkonto von 3400 erfasst werden. Siehe Weiterbelastung von Kosten an Kunden.
Weiter mit Warenerlöse, Angefangene Arbeiten und MWST bei Dienstleistungen aus dem Ausland.