Provisionspläne in Schweizer Verkaufsteams werden oft quartalsweise oder jährlich abgerechnet, Agenten erhalten Abrechnungen nach Zahlungseingang beim Kunden. Am Bilanzstichtag bleibt deshalb fast immer ein verdienter, aber noch nicht bezahlter Provisionsbetrag übrig.
Was abgegrenzt wird
| Empfänger | Abgrenzung | Konto |
|---|---|---|
| Angestellte | Provision plus Arbeitgeberbeiträge an Sozialversicherungen | 2300, Unterkonto «Provisionen Personal» |
| Selbständige Agenten | Provision laut Vertrag, ohne MWST | 2300, Unterkonto «Provisionen Agenten» |
| Ausländische Agenten | Provision; Bezugsteuer erst bei Rechnungsstellung | 2300 |
Gegenkonto ist das Aufwandkonto, auf dem auch die laufenden Provisionen gebucht werden.
Berechnung
- Provisionsbasis für das Jahr aus der Fakturierung ermitteln, etwa Umsatz pro Verkäufer oder pro Agent.
- Provisionssatz oder Staffel anwenden.
- Bereits ausbezahlte Akontoprovisionen abziehen.
- Für Angestellte Arbeitgeberbeiträge an AHV/IV/EO, ALV, FAK und BVG zuschlagen.
Hängt die Provision vom Zahlungseingang ab, wird sie nur für die Umsätze abgegrenzt, die bis zur Abschlusserstellung bezahlt sind oder deren Zahlung sehr wahrscheinlich ist.
Rückbelastungen
Provisionen können zurückgefordert werden, wenn ein Geschäft ohne Verschulden des Auftraggebers nicht ausgeführt wird oder der Kunde nicht zahlt, sofern der Vertrag dies vorsieht. Erwartete Rückbelastungen reduzieren die Abgrenzung oder werden als Forderung gegenüber dem Agenten erfasst.
Bonusrückstellung oder Abgrenzung?
Steht die Provision vertraglich und rechnerisch fest, ist sie eine Abgrenzung auf 2300. Hängt sie von einem Ermessensentscheid der Geschäftsleitung ab, etwa einem Teambonus, ist sie eher eine Rückstellung auf 2330, siehe Bonus- und Provisionsrückstellungen.
Auswirkung auf den Lohnausweis
Für Angestellte zählt im Lohnausweis die tatsächliche Auszahlung. Eine im Januar ausbezahlte Provision für das Vorjahr erscheint im Lohnausweis des Auszahlungsjahres. Die Abgrenzung betrifft nur die Finanzbuchhaltung.
Die Kontierung der laufenden Provisionen steht unter Vertriebsprovisionen, die Grundlagen transitorischer Posten unter Passive Rechnungsabgrenzung.