Hotellit, aamiaismajoitukset, lomamökkien vuokraajat ja leirintäalueet myyvät majoitusta, joka verotetaan eri tavalla kuin moni sen ympärillä myytävä palvelu. Lisäksi myynti kulkee usein varausportaalien kautta, asiakkaat maksavat etukäteen ja kassavirta keskittyy sesonkiin.
Mikä on majoitusta
Majoituspalvelu kuuluu arvonlisäverotuksessa alennetun verokannan piiriin. Pitkäaikainen asunnon vuokraus on sen sijaan verotonta kiinteistön vuokrausta. Raja kulkee palvelun luonteessa: majoitukseen kuuluvat tyypillisesti siivous, liinavaatteet ja vastaanotto, ja vuokra-aika on lyhyt.
| Myynti | Verokohtelu |
|---|---|
| Hotellihuone, mökki tai B&B-huone lyhytaikaisesti | alennettu verokanta |
| Asunnon vuokraus asuinkäyttöön pitkäaikaisesti | veroton |
| Ravintola- ja kahvilamyynti, minibaari | ravintolan ja elintarvikkeiden verokannat |
| Sauna, välinevuokraus, ohjelmapalvelut | palvelun mukaan |
| Kokous- ja juhlatilojen vuokraus | arvioitava erikseen; tilan vuokraus voi olla verotonta, palvelukokonaisuus verollista |
Ajantasaiset verokannat ovat Verohallinnon sivulla arvonlisäveroprosentit. Kun paketissa on majoitusta ja muuta, hinta jaetaan osiin niiden arvon suhteessa, ja jakoperuste kirjataan hinnoitteluun ja kassajärjestelmään.
Varausportaalit
Kun huoneet myydään kansainvälisten varausportaalien kautta, kirjanpidossa on kaksi erillistä tapahtumaa:
- Myynti asiakkaalle majoituksen verokannalla, koko hinnasta.
- Portaalin provisio kuluna. Jos portaali on ulkomainen yritys, se laskuttaa provision ilman ALV:tä, ja majoitusyritys ilmoittaa ja vähentää veron käännetyn verovelvollisuuden perusteella; ks. ulkomaisten palveluostojen ALV-kirjaus.
Portaali voi joko tilittää asiakkaan maksun provisiolla vähennettynä tai laskuttaa provision erikseen, kun asiakas on maksanut paikan päällä. Ensimmäisessä tapauksessa käytetään selvittelytiliä, jolle myynti kirjataan bruttona; ks. korttimaksut ja selvittelytilit tilikartassa. Myyntiä ei saa kirjata vain tilitetyn nettosumman mukaan.
Ennakkomaksut ja peruutukset
Asiakkaan maksama ennakko kirjataan saaduksi ennakoksi, ja siitä ilmoitetaan arvonlisävero jo maksukaudelta. Majoitusmyynti tuloutetaan, kun majoitus toteutuu. Kun tilikausi päättyy kesken varauskauden, saadut ennakot tulevista majoituksista ovat taseessa velkaa. Käsittely on oppaassa ennakkomaksut asiakkailta.
Jos asiakas peruu ja ennakko palautetaan, myynti ja vero oikaistaan palautuksen kaudella. Pidätetyn peruutusmaksun verokohtelu riippuu sopimusehdoista, joten ehtojen pitää olla kirjallisina.
Kulut ja kausivaihtelu
Majoitusyrityksen suurimmat kulut ovat yleensä henkilöstö, kiinteistö (vuokra tai omat kiinteistökulut ja kiinteistövero), energia, pesula ja varausjärjestelmät. Sesonkiyrityksessä kannattaa:
- jaksottaa vuosittain laskutettavat kulut (vakuutukset, järjestelmälisenssit) kuukausille
- seurata käyttöastetta ja keskihintaa kirjanpidon rinnalla
- varautua sesongin ulkopuolisten kuukausien kassavajeeseen; ks. kassavirtaennuste pienyritykselle
Omien mökkien ja rakennusten perusparannukset aktivoidaan ja poistetaan, tavanomainen kunnossapito kirjataan kuluksi; ks. käyttöomaisuus tilikartassa.
Yksityishenkilön mökkivuokraus
Kun yksityishenkilö vuokraa omaa vapaa-ajan asuntoaan satunnaisesti, kyse on yleensä pääomatulosta eikä elinkeinotoiminnasta, eikä kirjanpitovelvollisuutta tai arvonlisäverovelvollisuutta synny. Jos vuokraus on jatkuvaa ja palveluja on paljon, se voi muuttua liiketoiminnaksi. Silloin tarvitaan Y-tunnus, kirjanpito ja arvonlisäverokäsittely kuten yrityksellä.