Osakeyhtiö (OY) ja toiminimi (TMI) ovat Suomen yleisimmät yritysmuodot. Niiden erot vastuussa, verotuksessa ja hallinnollisessa työmäärässä ovat merkittäviä, ja oikea valinta riippuu liiketoiminnan kokoluokasta sekä riskitasosta. Tämä artikkeli kuuluu laajempaan kokonaisuuteen yritysmuodoista ja yrityksen perustamisesta, jossa käymme läpi kaikki perustamisen vaiheet.
Moni aloittaa toiminimellä keveyden vuoksi ja siirtyy myöhemmin osakeyhtiöön kasvun ja riskin kasvaessa. Päätös ei ole lopullinen — yritysmuodon voi vaihtaa tarvittaessa. Olennaista on tunnistaa, missä vaiheessa kevyen toiminimen edut kääntyvät osakeyhtiön suojan ja verohyödyn eduksi.
Pääerot
| Asia | Toiminimi (TMI) | Osakeyhtiö (OY) |
|---|---|---|
| Vastuu | henkilökohtainen ja rajaton | rajoittuu osakepääomaan |
| Pakollinen pääoma | ei | ei (vapaa pääoma) |
| Verotus | ansio- ja pääomatulo | yhteisövero 20 % + osinko |
| Kirjanpito | yksin- tai kahdenkertainen koon mukaan | aina kahdenkertainen |
| Tilinpäätös PRH:lle | ei pakollinen | pakollinen |
| Y-tunnus | kyllä | kyllä |
Lue myös perusteellinen vertailu sivulta toiminimi vai osakeyhtiö.
Milloin toiminimi sopii?
- liikeidea on pieni tai kokeiluvaiheessa
- riski on matala ja investoinnit pieniä
- haluat keveän hallinnon ja yhden ihmisen päätöksenteon
- liikevaihto pysyy maltillisena
Toiminimen tulos verotetaan yrittäjän henkilökohtaisena tulona, jossa osa voi muuttua pääomatuloksi nettovarallisuuden mukaan. Perustaminen on kevyttä: käytännössä riittää ilmoitus YTJ:hin ja tarvittaessa ALV-rekisteröinti. Lue lisää siitä, miten toiminimi perustetaan ja mitkä ovat ensiaskeleet.
Milloin osakeyhtiö kannattaa?
- on aitoja riskejä (henkilöstö, varasto, pitkät sopimukset)
- tulos on niin hyvä, että kiinteä yhteisövero on edullinen
- haluat ottaa mukaan toisen omistajan
- haluat kerryttää arvoa myöhempää myyntiä varten
OY tuo mukanaan kahdenkertaisen kirjanpidon, tilinpäätöksen PRH:lle ja tiukemmat säännöt omistajan rahaliikenteestä. Omistaja ei voi nostaa rahaa yhtiöstä vapaasti kuten toiminimellä, vaan tulo otetaan ulos palkkana tai osinkona. Osingon jakaminen edellyttää jakokelpoisia varoja ja yhtiökokouksen päätöstä — käytäntö ja verotus on selitetty sivulla osingonjako osakeyhtiössä.
Käytännön päätös
- Arvioi seuraavien 2–3 vuoden tulos.
- Mieti henkilökohtainen riski.
- Laske verotus molemmissa malleissa.
- Huomioi tilintarkastuksen ja tilitoimiston kustannukset.
- Pohdi mahdollinen yhtiömuodon muutos myöhemmin.
Hyvä suomalainen tilikartta ja vakaa kirjanpidon perusrutiini pätevät kummassakin tapauksessa.
Hallinto ja velvoitteet käytännössä
Yritysmuodon valinta vaikuttaa myös arjen pyörittämiseen. Toiminimellä yrittäjä vastaa itse kirjanpidosta, veroilmoituksesta ja YEL-vakuutuksesta, mutta byrokratiaa on vähän. Osakeyhtiössä velvoitteita on enemmän:
- yhtiökokous ja hallituksen päätökset on dokumentoitava
- tilinpäätös laaditaan ja toimitetaan PRH:lle määräajassa
- kirjanpito on aina kahdenkertainen
- omistajan ja yhtiön rahat on pidettävä erillään
- mahdollinen tilintarkastus lakirajojen ylittyessä
Molemmat tarvitsevat Y-tunnuksen, ja yrityksen perustiedot ilmoitetaan yritystietojärjestelmään. Lue tarkemmin, mitä Y-tunnus ja YTJ tarkoittavat käytännössä. Hyvä järjestelmä ja selkeät rutiinit pienentävät osakeyhtiön hallinnollista kuormaa merkittävästi, jolloin OY:n haitat jäävät pienemmiksi kuin pelkän velvoitelistan perusteella voisi ajatella.
Yhtiömuodon muutos
Toiminimen voi muuttaa osakeyhtiöksi yleensä veroneutraalisti tuloverolain (TVL) mukaisilla edellytyksillä. Muutos vaatii suunnittelua, mutta on yleinen kasvavissa yrityksissä. Lue lisää PRH:n sivuilta ja vero.fi:stä.
Lopetus
Valitse yritysmuoto nykyisten tarpeidesi mukaan ja muuta sitä rohkeasti, kun kasvuvaihe niin vaatii. Lue myös osakeyhtiön perustaminen PRH:ssa ja yhteisövero 20 %. Katso hinnat