Yritysmuodon valinta on yksi ensimmäisistä päätöksistä, jonka yrittäjä tekee, ja sillä on pitkät vaikutukset niin verotukseen, vastuuseen kuin hallinnon työmääräänkin. Suomessa selvästi yleisimmät vaihtoehdot pienyrittäjälle ovat toiminimi (yksityinen elinkeinonharjoittaja) ja osakeyhtiö. Kummallekin löytyy hyvät perustelut: toiminimi on kevyt ja nopea aloittaa, kun taas osakeyhtiö antaa enemmän rakennetta ja suojaa toiminnan kasvaessa. Tässä oppaassa käydään läpi erot käytännönläheisesti, jotta osaat valita oman tilanteesi kannalta järkevimmän muodon.
Yritysmuotojen perusero
Keskeisin ero liittyy siihen, onko yritys juridisesti erillinen yrittäjästä vai ei.
- Toiminimi ei ole yrittäjästä erillinen oikeushenkilö. Yrittäjä ja yritys ovat verotuksessa ja vastuussa käytännössä yksi ja sama. Varat ja velat ovat yrittäjän omia.
- Osakeyhtiö on itsenäinen oikeushenkilö, jolla on oma Y-tunnus, oma kirjanpito, omat varat ja omat velat. Osakas omistaa yhtiön osakkeiden kautta, mutta yhtiön raha ei ole suoraan osakkaan rahaa.
Molemmat rekisteröidään PRH:n kaupparekisteriin ja Verohallinnon rekistereihin. Jos haluat tarkemman ohjeen aloitukseen, lue erikseen toiminimen perustaminen ja osakeyhtiön perustaminen PRH:ssa.
Verotus toiminimessa
Toiminimen tulos verotetaan yrittäjän henkilökohtaisena tulona. Yritys ei maksa erikseen veroa, vaan yrityksen voitto lisätään yrittäjän muihin tuloihin.
Toiminimen tulos jaetaan ansiotuloon ja pääomatuloon. Pääomatulo-osuus lasketaan yleensä edellisen vuoden nettovarallisuuden perusteella, ja loppuosa verotetaan ansiotulona. Ansiotuloverotus on progressiivista: mitä suurempi tulo, sitä korkeampi veroprosentti.
Käytännössä tämä tarkoittaa, että:
- pienillä ja keskisuurilla tuloilla toiminimen kokonaisverotus on usein kevyt, koska ansiotulon alemmat portaat ovat matalat
- kun tulos kasvaa selvästi, ansiotuloverotuksen progressio nostaa rajaveroprosentin korkeaksi
- yrittäjä maksaa YEL-vakuutusmaksua itse määritellyn työtulon perusteella
Toiminimi soveltuu hyvin tilanteeseen, jossa koko tulos on tarkoitus käyttää yrittäjän elämiseen, eikä rahaa juuri jätetä yritykseen.
Osakeyhtiön verotus
Osakeyhtiö on erillinen verovelvollinen. Yhtiö maksaa voitostaan yhteisöveroa sovellettavan verokannan mukaan. Verotuksen jälkeen jäävä voitto voidaan jättää yhtiöön tai jakaa osakkaalle.
Kun rahaa siirretään yhtiöstä osakkaalle, syntyy toinen verotusvaihe: osakas maksaa veroa joko palkasta (ansiotulona) tai osingosta. Tätä kutsutaan usein osakeyhtiön kahdenkertaiseksi verotukseksi, mutta käytännössä kokonaisuus voi olla edullinen, koska:
- yhtiöön jätettyä voittoa verotetaan vain yhteisöverolla
- osingonjaossa osa osingosta voi olla verotuksessa kevyemmin kohdeltua nettovarallisuudesta riippuen
Osakeyhtiö antaa enemmän pelivaraa verosuunnitteluun, koska yrittäjä voi itse päättää, kuinka paljon nostaa palkkaa, kuinka paljon osinkoa ja kuinka paljon jättää yhtiöön kasvua varten.
Vastuu ja riski
Vastuukysymys on usein ratkaiseva valinnan peruste.
| Tekijä | Toiminimi | Osakeyhtiö |
|---|---|---|
| Vastuu veloista | Yrittäjä vastaa koko omaisuudellaan | Osakas vastaa lähtökohtaisesti vain sijoittamallaan pääomalla |
| Riskin erottelu | Yritys ja henkilö samaa varallisuutta | Yhtiön ja osakkaan varat erillään |
| Sopivuus | Matala riski, pienet investoinnit | Suuremmat sopimukset, velka, investoinnit |
Toiminimessa yrittäjä vastaa yrityksen veloista henkilökohtaisesti, mikä tarkoittaa, että velat voivat ulottua omaan kotiin ja säästöihin. Osakeyhtiössä vastuu rajautuu lähtökohtaisesti yhtiön varoihin, mikä suojaa osakkaan henkilökohtaista omaisuutta. Huomaa kuitenkin, että pankit ja vuokranantajat pyytävät usein pieneltä osakeyhtiöltä henkilotakauksia, jolloin suoja ei ole täyttävä.
Hallinnon työmäärä
Hallinnon kevyys on toiminimen vahvuus.
- Toiminimi voi pienimuotoisessa toiminnassa olla hallinnoltaan yksinkertainen, eikä erillisiä yhtiökokouksia tai hallituspäätöksiä tarvita.
- Osakeyhtiö pitää aina kahdenkertaista kirjanpitoa, laatii tilinpäätöksen ja toimittaa sen PRH:hon. Lisäksi tulee yhtiökokous, hallitus ja pöytäkirjat.
Molempien tausta nojaa kirjanpitolakiin, ja säännöt kannattaa tuntea. Lue lisää oppaista kirjanpitolain perusteet ja kahdenkertainen kirjanpito. Selkeä tilikartta ja hyvä ohjelmisto helpottavat molempia muotoja, mutta osakeyhtiön hallinnollinen työ on aina suurempi.
Kummassakin muodossa arvonlisävero (ALV) käsitellään samoin periaattein. Jos toiminta ylittää vähäisen liiketoiminnan rajan, yritys rekisteröidään ALV-velvolliseksi. Tutustu aiheeseen oppaassa ALV-perusteet yrittäjälle.
Voitonjako
Tapa, jolla yrittäjä saa rahaa yrityksestä, eroaa muodoittain.
- Toiminimessa ei ole varsinaista palkkaa eikä osinkoa. Yrittäjä tekee yksityisottoja: nostaa rahaa yrityksestä omaan käyttöönsä. Yksityisotto ei ole vähennyskelpoinen kulu, koska koko tulos on jo yrittäjän tuloa.
- Osakeyhtiössä raha siirtyy osakkaalle palkkana tai osinkona. Molemmat ovat säänneltyjä: palkka kirjataan palkanlaskennan kautta ja ilmoitetaan tulorekisteriin, osinko päätetään yhtiökokouksessa.
Osingonjaon mekaniikka kannattaa käydä läpi tarkemmin oppaassa osingonjako osakeyhtiössä. Tämä joustavuus on osakeyhtiön etu silloin, kun yrittäjä ei tarvitse koko tulosta heti elämiseen vaan haluaa kasvattaa yritystä tai tasata tulojaan vuosien yli.
Milloin yhtiömuodon vaihto kannattaa
Moni aloittaa toiminimellä ja siirtyy osakeyhtiöön, kun toiminta kasvaa. Vaihtoa kannattaa harkita, kun:
- tulos nousee tasolle, jolla ansiotuloverotuksen progressio alkaa purra tuntuvasti
- liiketoimintaan liittyy isompi riski, velkaa tai merkittäviä investointeja
- haluat jättää voittoa yhtiöön kasvua varten
- tarvitset ulkopuolisia sijoittajia tai kumppaneita omistukseen
- asiakkaat tai yhteistyökumppanit arvostavat osakeyhtiömuotoa
Toiminimen voi muuttaa osakeyhtiöksi, ja oikein toteutettuna liiketoiminnan jatkuvuus säilyy. Vaihto sisältää kuitenkin verotuksellisia yksityiskohtia, joten siihen kannattaa valmistautua huolella ja tarvittaessa kysyä asiantuntijan apua. Nyrkkisääntö: jos tulos on vakaasti hyvä ja osa siitä jää yritykseen, osakeyhtiö alkaa usein olla edullisempi kokonaisuus.
Yhteenveto
Toiminimi on nopea, edullinen ja kevyt tapa aloittaa, ja se sopii pieneen, matalan riskin toimintaan, jossa koko tulos käytetään elämiseen. Osakeyhtiö tuo vastuunrajauksen, paremmat verosuunnittelumahdollisuudet ja uskottavuutta, mutta vaatii enemmän hallintoa. Valinta riippuu tulotasosta, riskistä ja kasvutavoitteista, eikä päätös ole lopullinen: muoto voidaan vaihtaa toiminnan kehittyessä.
Lue lisää
- toiminimen perustaminen
- osakeyhtiön perustaminen PRH:ssa
- ALV-perusteet yrittäjälle
- yritysmuodot ja perustaminen -oppaat
Kun yritys on perustettu
Heti perustamisen jälkeen tarvitaan Y-tunnus ja merkintä YTJ-rekisteriin. Jos palkkaat työntekijöitä kumpaan tahansa yritysmuotoon, tutustu myös oppaaseen palkanlaskennan perusteet.