Pankkitilit kuuluvat taseessa erään Rahat ja pankkisaamiset. Perussääntö on yksinkertainen: yksi kirjanpidon tili jokaista pankkitiliä (IBAN) kohden. Vain silloin jokainen tili voidaan täsmäyttää omaan tiliotteeseensa.
Esimerkki rakenteesta
| Tili (esimerkki) | Käyttö |
|---|---|
| Pankkitili, pääpankki | päivittäiset maksut ja suoritukset |
| Pankkitili, toinen pankki | esimerkiksi verojen ja palkkojen maksut |
| Valuuttatili | euroiksi muunnettuna, ks. valuuttapankkitilit tilikartassa |
| Maksunvälittäjän tili | verkkokaupan tilitykset |
Määräaikaistalletukset ja pitkäaikaiset sijoitukset eivät kuulu pankkitileihin vaan rahoitusarvopapereihin tai sijoituksiin niiden luonteen mukaan.
Tavallisia vientejä
| Tapahtuma | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| Asiakas maksaa laskun | Pankkitili | Myyntisaamiset |
| Ostolaskun maksu | Ostovelat | Pankkitili |
| Verotilille maksu | Verotili / ALV-velka | Pankkitili |
| Palvelumaksu | Pankkikulut | Pankkitili |
| Siirto omalta tililtä toiselle | Pankkitili B (välitilin kautta) | Pankkitili A (välitilin kautta) |
Omien tilien välisissä siirroissa kannattaa käyttää rahansiirtojen välitiliä: kumpikin pankki kirjataan omasta tiliotteestaan, ja välitili nollautuu, kun molemmat puolet on viety.
Tililimiitti ja negatiivinen saldo
Pankkitili voi olla limiitin vuoksi miinuksella. Tilinpäätöksessä negatiivista pankkisaldoa ei esitetä negatiivisena rahana, vaan velkana rahoituslaitoksille. Limiitin korot ovat rahoituskuluja, eivät pankkikuluja; ks. korot ja pankkikulut tilikartassa.
Pankkisyöte ja kohdistus
Useimmat ohjelmistot hakevat tilitapahtumat automaattisesti. Tilitapahtumat on silti kohdistettava: asiakassuoritus myyntireskontraan viitenumeron perusteella, toimittajamaksu ostoreskontraan, toistuvat kulut sääntöjen avulla. Menetelmä on kuvattu oppaassa pankkisyötteen tapahtumien kohdistus.
Valuuttatilit
Jos yrityksellä on pankkitili esimerkiksi dollareissa tai kruunuissa, sille avataan oma tili, ja tapahtumat kirjataan euroiksi tapahtumapäivän kurssiin. Pankin valuuttamääräinen saldo seurataan rinnalla. Tilinpäätöksessä saldo arvostetaan tilinpäätöspäivän kurssiin, ja ero kirjanpidon euromäärään kirjataan kurssieroksi rahoituserissä. Ks. valuuttalaskut kirjanpidossa.
Täsmäytys
Kuukauden lopussa:
- kirjanpidon saldo = tiliotteen saldo samana päivänä;
- kohdistamattomia tapahtumia ei ole tai ne on selitetty;
- rahansiirtojen välitili on nollassa.
Tilinpäätöksessä pankkitilien saldot todennetaan tiliotteilla tai pankin saldovahvistuksella, jotka liitetään tase-erittelyyn. Katso myös pankkitilin täsmäytys pienyrityksessä.
Yleisiä virheitä
- Useampi pankkitili samalla kirjanpidon tilillä.
- Yrittäjän henkilökohtaiset maksut yrityksen tililtä ilman kirjausta yksityisotoksi tai osakaslainaksi.
- Maksunvälittäjän nettotilitys kirjattu suoraan myynniksi ilman palkkioita.
- Tuntematon suoritus kirjattu tuotoksi selvittelytilin sijaan.