Treuhänder, Revisionsstelle, Anwalt, Steuerberater, IT-Berater: Für viele KMU sind externe Honorare ein grosser Kostenblock. Eine klare Kontierung zeigt, wofür das Geld ausgegeben wird, und erleichtert die Abgrenzung beim Abschluss.
Gliederung im Verwaltungsaufwand
Der KMU-Kontenrahmen fasst diese Kosten unter 6500 Verwaltungsaufwand zusammen. Mit Unterkonten wird es aussagekräftig:
| Unterkonto | Inhalt |
|---|---|
| Buchführung und Treuhand | laufende Buchhaltung, Lohnadministration, Jahresabschluss |
| Revisionsstelle | eingeschränkte oder ordentliche Revision |
| Rechtsberatung | Verträge, Streitigkeiten, Handelsregister |
| Steuerberatung | Steuererklärungen, Rulings, MWST-Fragen |
| Unternehmensberatung | Strategie, Organisation, Nachfolge |
Beratung, die direkt in einen Kundenauftrag fliesst, etwa ein Fachplaner in einem Architekturprojekt, gehört dagegen auf 4400 Aufwand für bezogene Dienstleistungen. Notariats- und Handelsregistergebühren bei Gründung oder Kapitalerhöhung haben eigene Regeln, siehe Kosten der Kapitalerhöhung.
Sonderfall Verwaltungsrat
Honorare und Sitzungsgelder an Mitglieder des Verwaltungsrats sind in der Schweiz massgebender Lohn für die AHV, auch wenn das Mitglied sonst selbständig ist. Sie werden über die Lohnbuchhaltung abgerechnet und im Lohnausweis bescheinigt. Kontiert werden sie in der Klasse 5, nicht im Verwaltungsaufwand.
Selbständig oder angestellt?
Bei Einzelpersonen, die regelmässig und weitgehend für ein einziges Unternehmen arbeiten, prüft die Ausgleichskasse, ob tatsächlich eine selbständige Tätigkeit vorliegt. Lass dir bei neuen Freelancern die Bestätigung der Ausgleichskasse über die Selbständigkeit zeigen. Fehlt sie, kann die Ausgleichskasse nachträglich Beiträge vom Auftraggeber verlangen.
MWST bei Beratungsleistungen
- Inländische Berater: 8,1 % Vorsteuer bei der effektiven Methode auf 1171
- Berater im Ausland: Beratung unterliegt dem Empfängerortsprinzip; der Schweizer Empfänger rechnet in der Regel die Bezugsteuer ab
- Nicht MWST-pflichtige Kleinbetriebe: keine Vorsteuer, Rechnung ohne MWST
Abgrenzung beim Abschluss
Die Revisionsstelle prüft den Abschluss erst im Folgejahr, die Kosten betreffen aber das geprüfte Jahr. Deshalb wird das erwartete Honorar für Abschluss und Revision per Stichtag auf 2300 Passive Rechnungsabgrenzungen erfasst. Gleiches gilt für Anwaltsleistungen, die bis zum Stichtag erbracht, aber noch nicht verrechnet wurden.
Mehr dazu unter Prüfungs- und Abschlusskostenabgrenzung, Rechtsberatungskostenabgrenzung und Revision und eingeschränkte Prüfung.