Ein Unternehmen kann Gewinn schreiben und trotzdem in Zahlungsnot geraten. Typisch ist das in Monaten, in denen mehrere grosse Abflüsse zusammenfallen: die MWST-Abrechnung des Quartals, die AHV-Akontobeiträge, die provisorische Steuerrechnung des Kantons und im Dezember der 13. Monatslohn. Wer diese Termine aus der Buchhaltung kennt, kann sie planen.
Pflicht zur Überwachung
Seit der Aktienrechtsrevision verlangt Art. 725 OR ausdrücklich, dass der Verwaltungsrat die Zahlungsfähigkeit der Gesellschaft überwacht und bei drohender Zahlungsunfähigkeit Massnahmen ergreift. Für die GmbH gilt dies für die Geschäftsführung sinngemäss. Ein aktueller Liquiditätsplan ist damit nicht nur nützlich, sondern Teil der Sorgfaltspflicht.
Die drei Liquiditätsgrade
| Kennzahl | Berechnung | Faustregel |
|---|---|---|
| Liquiditätsgrad 1 (Cash Ratio) | flüssige Mittel (1000–1060) ÷ kurzfristiges Fremdkapital | 20 % oder mehr |
| Liquiditätsgrad 2 (Quick Ratio) | (flüssige Mittel + Forderungen 1100–1190) ÷ kurzfristiges Fremdkapital | 100 % oder mehr |
| Liquiditätsgrad 3 (Current Ratio) | Umlaufvermögen inkl. Vorräte ÷ kurzfristiges Fremdkapital | 150 % oder mehr |
Die Faustregeln sind Richtwerte aus der Betriebswirtschaft, keine gesetzlichen Grenzen. Aussagekräftig wird die Zahl erst im Verlauf: Ein Liquiditätsgrad 2, der Monat für Monat sinkt, ist ein früheres Warnsignal als ein einzelner tiefer Wert. Weitere Kennzahlen erklärt der Beitrag zu wichtigen Finanzkennzahlen für KMU.
Typische Zahlungsspitzen in der Schweiz
| Abfluss | Rhythmus | Wo in der Buchhaltung sichtbar |
|---|---|---|
| MWST | Quartal oder Semester, je nach Methode | 2200 Umsatzsteuer abzüglich Vorsteuer 1170/1171 |
| AHV/IV/EO, ALV, FAK | Akontobeiträge gemäss Verfügung der Ausgleichskasse | 2270 Sozialversicherungen |
| BVG-Beiträge | gemäss Vertrag der Pensionskasse | 2270 |
| 13. Monatslohn | meist im Dezember | Lohnabgrenzung auf 2300 |
| Direkte Steuern | provisorische Rechnungen von Kanton und Gemeinde | 2208 Direkte Steuern |
| Versicherungsprämien | häufig jährlich im Voraus | 1300 Aktive Rechnungsabgrenzung |
Ein rollierender Plan in vier Schritten
- Startpunkt: Saldo aller Bank- und Postkonten per heute, abgestimmt mit dem Auszug.
- Einzahlungen: offene Debitoren nach erwartetem Zahlungsdatum, nicht nach Fälligkeit. Ein Kunde, der regelmässig 20 Tage zu spät zahlt, zahlt auch diesmal spät.
- Auszahlungen: offene Kreditoren, Löhne, Sozialversicherungen, MWST, Miete, Leasing und Darlehensraten.
- Wochenweise fortschreiben für die nächsten 13 Wochen, danach monatlich.
Eine Vorlage dafür bietet der Beitrag Liquiditätsplanung erstellen.
Hebel, die schnell wirken
- Sofort fakturieren: Eine Rechnung, die erst am Monatsende rausgeht, kostet Wochen. Mit einer sauberen QR-Rechnung und klaren Zahlungsbedingungen wird sie schneller bezahlt; zum Ausprobieren eignet sich die kostenlose Rechnung.
- Mahnwesen konsequent führen: Eine erste Erinnerung wenige Tage nach Fälligkeit wirkt besser als eine späte Mahnung.
- Akontorechnungen bei längeren Projekten vereinbaren.
- Lieferantenfristen ausschöpfen, aber Skonto nutzen, wenn es sich rechnet.
- Kontokorrentlimite frühzeitig mit der Bank besprechen, nicht erst im Engpass.
Warnsignale aus der Buchhaltung
Achten Sie auf steigende Debitorenlaufzeiten, ein wachsendes Klärungskonto, verspätete MWST-Zahlungen mit Verzugszins oder ein Kontokorrent, das dauerhaft im Minus ist. Für alte Forderungen hilft eine feste Routine, wie im Beitrag offene Forderungen im Blick behalten beschrieben.
Weiterführende Ratgeber zur Liquidität
- Zahlungsbedingungen und Kreditrichtlinien
- Bankspesen und Zinsen in der Buchhaltung
- Rückerstattungen an Kunden in der Buchhaltung
- Teilzahlungen von Kunden
- Kartenabrechnungen und Terminalumsätze in der Buchhaltung
- Unfertige Leistungen bei Dienstleistungsunternehmen
- Darlehenszinsen und Tilgungspläne
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- Abstimmung von Kundenauszügen
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